Archiv Seite 1 - Jahresabschluss & Bilanzierung - Haufe

Die BaFin hat die Prüfungsschwerpunkte für das Jahr 2025 veröffentlicht. Der Fokus liegt dabei auf makroökonomischen Risiken.

Diese bei unseren Kunden beliebte Übersicht listet alle wichtigen Begriffe zum Jahresabschluss auf und erläutert kurz und knapp die wichtigsten Aspekte zum jeweiligen Thema.

Am 3.12.2025 erfolgte die Veröffentlichung des fachlichen Ratschlags zur Überarbeitung des ESRS Set 1, den EFRAG am 30.11.2025 an die EU-Kommission übergeben hatte.

Der Jahreswechsel rückt immer näher und damit auch die Jahresabschlussarbeiten. Die "Jahresabschluss-Checkliste 2025: Vorarbeiten" unterstützt Sie bei der Vorbereitung des Jahresabschlusses. Jetzt kostenlos downloaden!

Im Zuge der Jahresabschlussvorarbeiten ist auch das Konto „Bewirtungskosten“ abzustimmen. In diesem Beitrag erfahren Sie, was es bei diesen steuerlich besonderen Betriebsausgaben von der Abzugsfähigkeit bis zu den Nachweispflichten zu beachten gibt.

Im Rahmen der Vorbereitung auf den Jahresabschluss ist eine gut abgestimmte Buchhaltung von großer Bedeutung. Der nachfolgende Praxis-Tipp zeigt auf, welche Aspekte bei Geschenken beachtet werden müssen und welche Abstimmungen erforderlich sind.

Während die Nachhaltigkeitsberichterstattung in der EU eher reduziert werden soll und aktuell stark in der Diskussion steht, verfolgt das International Sustainability Standards Board (ISSB) weiterhin sein Arbeitsprogramm zum Ausbau der Standards.

Der BGH hat in einem Beschluss die Abgrenzung von Netzbetreibern und Betreibern von Kundenanlagen in Frage gestellt. Der Entwurf zur Änderung des EnWG schafft bezüglich der daraus resulitierenden Rechtsunsicherheit und drohenden Rechnungslegungspflichten leider keine Abhilfe.

Infolge des Wachstumsboostergesetzes sinkt der Körperschaftsteuersatz beginnend mit dem Veranlagungszeitraum 2028 stufenweise über fünf Jahre hinweg um jeweils ein Prozentpunkt. Die Körperschaftsteuersenkung wirkt sich bereits in 2025er IFRS-Abschlüssen auf die Bewertung der latenten Steuern aus.

Der IDW HFA hat bereits am 1.10.2024 den ISA [DE] 600 (Revised) verabschiedet. Nun hat der Arbeitskreis „ISA-Implementierung“ Fragen und Antworten zur Durchführung von Konzernabschlussprüfungen umfassend aktualisiert.

Mit dem „CSRD-Prüfung – Readiness Check“ haben das Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland (IDW) und der Deutsche Nachhaltigkeitskodex (DNK) eine Unterstützung für die externe Prüfung von Nachhaltigkeitsberichten nach CSRD veröffentlicht.

Der Fachausschuss für Unternehmensbewertung und Betriebswirtschaft (FAUB) des IDW hat seine Empfehlung für die Marktrisikoprämie am 22.9.2025 angepasst.

In vielen Unternehmen zeigt sich ein wiederkehrendes Phänomen: Ein Projekt, das nach IFRS aktiviert werden kann, erscheint nach HGB als sofortiger Aufwand. Diese Differenz resultiert nicht aus operativen Abweichungen, sondern aus unterschiedlichen Rechnungslegungsvorschriften - mit direkten Auswirkungen auf Reporting, Steuerung und Stakeholder-Kommunikation. Wichtig ist daher Transparenz im Reporting und eine Abstimmung zwischen Accounting, Controlling und anderen relevanten Schnittstellen, um Missverständnisse zu vermeiden.

Kurz zusammengefasst stellt sich die Situation mit § 23 Abs. 1 KStG (Senkung der Sätze von 15% im Jahr 2027 schrittweise bis 2032 auf 10%) für die Bilanzierung latenter Steuern wie folgt dar: Keiner hat es gewollt, die Regeln sind eindeutig, Bereitschaft zur Änderung der Regeln ist nicht erkennbar, die Bilanzierung hat den Mehraufwand!

Das IFRS IC hat sich in seiner Juni- und September Sitzung mit IFRS 18 Fragestellungen auseinandergesetzt. Von besonderer praktischer Bedeutung ist dabei die nach wie vor offene Frage, in welcher Kategorie der Konzerngewinn- und Verlustrechnung aus konzerninternen Fremdwährungsdarlehen resultierende Fremdwährungsdifferenzen zu erfassen sind.

Mit dem Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm zur Stärkung des Wirtschaftsstandorts Deutschland (BGBl v. 18.7.2025, Nr. 161) ist eine Senkung der Körperschaftsteuer von den bis 2027 geltenden 15 % schrittweise bis 2032 auf 10 % beschlossen. Daraus ergeben sich Konsequenzen für die Bewertung latenter Steuern im HGB-Abschluss, was im Folgenden auch unter Einbezug von Beispielen für Unternehmen aufgezeigt wird.

Betriebsruhen an Brückentagen werden in vielen Unternehmen gezielt eingesetzt – sei es zur Steigerung der Mitarbeiterzufriedenheit, zur Vereinfachung betrieblicher Abläufe oder zur Energieeinsparung. Was dabei häufig übersehen wird: die bilanziellen und liquiditätsseitigen Folgen, insbesondere dann, wenn der Urlaub nicht genommen und stattdessen ins Folgejahr übertragen wird. In diesen Fällen entsteht ein Rückstellungsbedarf, der das Jahresergebnis beeinflusst und langfristig die Liquidität belastet.

Nach dem Regierungsentwurf (RegE) des LkSG-Änderungsgesetzes kann rückwirkend der Sorgfaltspflichtenbericht nach § 10 Abs. 2 Lieferkettensorgfaltspflichtengesetz vorbehaltslos entfallen.

Mit dem Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm zur Stärkung des Wirtschaftsstandorts Deutschland (BGBl v. 18.7.2025, Nr. 161) kommen zwei zentrale Änderungen, die Auswirkungen auf die Steuerlast der Unternehmen haben: die befristete Einführung der degressiven AfA und die Senkung der Körperschaftsteuer. Daraus ergeben sich erhebliche Steuergestaltungsmöglichkeiten. Die News gibt einen Überblick über die Änderungen und zeigt anhand eines Beispiels die Möglichkeiten für Unternehmen auf.

Ein Bereich der Jahresabschlussarbeiten ist die Kontrolle der Anlagenzugänge beim Anlagevermögen. Welche Varianten von Abschreibungen für Anlagevermögen zur Verfügung stehen, zeigt diese Übersicht. Sie zeigt außerdem, welche Änderungen sich durch das Investitionssofortprogramm ergeben.

Die Bundesregierung hat den Regierungsentwurf (RegE) für ein Gesetz zur nationalen Umsetzung der CSRD beschlossen. Damit läuft das neu gestartete Gesetzgebungsverfahren nun planmäßig.

Die EFRAG hat in einer Studie über 650 CSRD-Berichte aus den ersten Monaten von 2025 analysiert. Dabei wurde insbesondere untersucht, wie die ESRS angewendet werden. Die Ergebnisse wurden im Bericht „State of Play 2025“ veröffentlicht.

Im Juli 2025 hat der International Accounting Standards Board (IASB) eine nahezu finalisierte Vorabfassung der Beispiele zu Klimarisiken und anderen Unsicherheiten in IFRS-Abschlüssen veröffentlicht. Der IASB beabsichtigt, die finalen Beispiele im Oktober 2025 zu veröffentlichen.

In der Industrie sind freiwillige Kulanzen ein gängiges Mittel, um Kundenbeziehungen zu pflegen und auf unvorhergesehene Qualitätsmängel oder Lieferverzögerungen zu reagieren. Obwohl sie betriebswirtschaftlich sinnvoll sind, stellen sie das Rechnungswesen und Controlling vor erhebliche Herausforderungen. Insbesondere die bilanzielle Behandlung ist komplex, da freiwillige Kulanzen weder vertraglich festgeschrieben noch standardisiert sind. 

Die EU-Kommission empfiehlt nicht berichtspflichtigen KMU und Kleinstunternehmen, die freiwillig Nachhaltigkeitsinformationen vorlegen möchten, den von EFRAG entwickelten VSME-Standard (Voluntary Sustainability Reporting Standard for non-listed SMEs) anzuwenden.

Die Finanzverwaltung hat mit einem immer noch aktuellen BMF-Schreiben die Möglichkeit eröffnet, bestimmte digitale Wirtschaftsgüter in einem Jahr abzuschreiben, statt wie bisher in 3 Jahren. Dies gilt für Anschaffungen nach dem 1.1.2021. Mit BMF-Schreiben v. 22.2.2022 wurde dieses ursprüngliche Schreiben in einigen Punkten ergänzt. Verschiedene Unsicherheiten bleiben aber bestehen.

Mit Entscheidung vom 20.3.2025 hat der BFH klargestellt, dass gegen die Höhe des Gewinnzuschlags nach § 6b Abs. 7 EStG keine verfassungsrechtlichen Bedenken bestehen.

Der International Accounting Standards Board (IASB) hat am 23.6.2025 eine überarbeitete Fassung des Practice Statement 1 Management Commentary (PS 1) veröffentlicht. Die überarbeitete Fassung ersetzt das bisherige, im Dezember 2010 veröffentlichte Practice Statement.

Am 11.7.2025 hat das Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm zur Stärkung des Wirtschaftsstandorts Deutschland die Zustimmung des Bundesrats erfahren. Damit kann dieses Gesetz nunmehr verkündet werden und damit in Kraft treten.

Heute in unserer Rubrik "Aus der Praxis - für die Praxis": Unter welchen Voraussetzungen werden Tagesgelder im Anlage- bzw.  im Umlaufvermögen aktiviert? Ab wann (zeitl. Festlegung von 3/6/12 Monaten) werden Festgelder im Umlaufvermögen unter liquiden Mitteln oder Wertpapieren aktiviert?

Die freiwillige Nachhaltigkeitsberichterstattung soll künftig nach einem auf den VSME basierenden Standard erfolgen. Die EFRAG hat bereits jetzt umfangreiche Unterstützungsmaterialien zu den VSME veröffentlicht.

Für Unternehmen wird die zunehmende Regulierung der Kommunikation in Richtung Verbraucher zu einer immer größeren Herausforderung, insbesondere in Bezug auf Nachhaltigkeits- und Umweltaussagen.

Aktuelle politische Entwicklungen erfordern von Unternehmen nun auch eine politische Haltung. Das wird anhand der Berichtspflichten zu DEI-Angaben deutlich.

Deloitte und DRSC führen gemeinsam eine Studie zur Praxis der Nachhaltigkeitsberichterstattung nach CSRD/ESRS durch. Dazu wurde ein nun dritter Zwischenbericht auf Basis von inzwischen 128 analysierten Berichten mit ausgewählten Kennzahlen veröffentlicht.