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In diesen vier Fällen, müssen bzw. können Sie den Investitionsabzugsbetrag auflösen. Bild: MEV Verlag GmbH, Germany

Wann sie einen Investitionsabzugsbetrag auflösen müssen und was hinsichtlich der Verzinsung durch das Finanzamt wichtig ist, haben wir hier für Sie zusammengefasst.

In folgenden Fällen müssen bzw. können Sie den IAB auflösen

Ein gewinnmindernder Investitionsabzugsbetrag muss später wieder aufgelöst werden. Es gibt 4 Varianten, die sich steuerlich unterschiedlich auswirken. Der Investitionsabzugsbetrag

  1. wird in dem Jahr aufgelöst, in dem das begünstigte Wirtschaftsgut angeschafft oder hergestellt worden ist (der Gewinn kann gleichzeitig gemindert werden, indem der Investitionsabzugsbetrag von den Anschaffungs- oder Herstellungskosten abgezogen wird, sodass dadurch die Abschreibung und ggf. die Sonderabschreibung geringer ausfällt),
  2. muss im Ursprungsjahr rückgängig gemacht werden, soweit der Investitionsabzugsbetrag höher ist als 40 % der tatsächlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten,
  3. kann ohne Investition freiwillig vor Ablauf von 3 Jahren im Ursprungsjahr aufgelöst werden,
  4. muss ohne Investition spätestens nach Ablauf von 3 Jahren im Ursprungsjahr aufgelöst werden.

Wird der Investitionsabzugsbetrag im Ursprungsjahr aufgelöst, ergeben sich Nachzahlungen, die verzinst werden müssen. Die Verzinsung beginnt nach Ablauf von 15 Monaten nach dem Ende des Ursprungsjahres und ist mit 0,5 % pro Monat zu berechnen.

Praxis-Beispiel: Bildung des Investitionsabzugsbetrags

Ein Unternehmer hat in seinem Jahresabschluss 2016 für die geplante Anschaffung eines Transporters einen Investitionsabzugsbetrag von 20.000 EUR gebildet. Da er seine Planung inzwischen aufgegeben hat, teilt der dem Finanzamt auf elektronischem Weg in 2018 mit, dass er seine Investitionsabsicht aufgegeben hat. Er erhält von seinem Finanzamt am 5.10.2018 einen neuen Steuerbescheid, in dem der Gewinn für das Jahr 2016 um 20.000 EUR erhöht wird.

Konsequenz: Für den Zeitraum vom 1.1.2017 bis 31.3.2018 fallen keine Zinsen an. Für die Zeit vom 1.4.2018 bis zum 30.9.2018 fallen Zinsen i. H. v. 3 % an (= 6 Monate x 0,5 %). Bei einer Steuernachzahlung von 6.000 EUR sind das 180 EUR Zinsen.

 

Schlagworte zum Thema:  Investitionsabzugsbetrag, Auflösung, Abschreibung, Sonderabschreibung, Wahlrecht

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