- Urlaubsrückstellung: Diese Methoden stehen zur Verfügung
- Urlaubsrückstellung: Die zu ermittelnden Eckdaten
- Urlaubsrückstellung: Rückstellungsbetrag berechnen und buchen
Nachdem die Eckdaten ermittelt sind, muss der Rückstellungsbetrag berechnet werden. In diesem Praxis-Beispiel zur Berechnung und Buchung des Rückstellungsbetrags nach der Individual- und nach der Durchschnittsmethode, erfahren Sie, wie dies genau funktioniert.
Nachdem die Eckdaten ermittelt sind, muss der Rückstellungsbetrag berechnet werden. In diesem Praxis-Beispiel zur Berechnung und Buchung des Rückstellungsbetrags nach der Individual- und nach der Durchschnittsmethode, erfahren Sie, wie dies genau funktioniert.
Nach Ermittlung der Eckdaten folgt die Rückstellungsberechnung
Bei der Berechnung gehen Sie wie folgt vor: Sie dividieren das maßgebliche Urlaubsentgelt durch die Zahl der Arbeitstage. Das Ergebnis multiplizieren Sie mit der Zahl der noch nicht genommenen Urlaubstage. Urlaubsgeld, das Sie noch nicht ausgezahlt haben, erhöht die Rückstellung.
Hinweis: Keine Abzinsung |
| Die Restlaufzeit der Urlaubsrückstellung beträgt i. d. R. weniger als 12 Monate. Deshalb kommt weder handelsrechtlich nach § 253 Abs. 2 Satz 1 HGB noch steuerrechtlich nach § 6 Abs. 1 Nr. 3a Buchst. e EStG eine Abzinsung in Betracht. Danach sind Rückstellungen mit einer Laufzeit von mehr als einem Jahr abzuzinsen. |
Hinweis: Latente Steuern |
| Ggf. müssen die Abweichungen der Wertansätze in Handels- und Steuerbilanz bei der Ermittlung der latenten Steuern berücksichtigt werden. |
Praxis-Beispiel: Berechnung Urlaubsrückstellung
Hans Groß ist Gesellschafter-Geschäftsführer der X-GmbH. Unternehmensgegenstand ist der Handel mit Kfz sowie die Reparatur von Kfz. Außer Hans Groß beschäftigt die X-GmbH noch Wolfgang Müller, Hans Fox und Max Meier. Alle Arbeitnehmer der X-GmbH erhalten außer ihrem Monatsgehalt ein freiwillig gezahltes 13. Monatsgehalt als Weihnachtsgeld. Die Zuführungen zur Pensionsrückstellung bei Hans Groß betragen 9.000 EUR. Die Personaldaten zum abgelaufenen Wirtschaftsjahr haben folgendes Aussehen:
| Groß | Müller | Fox | Meier | Summe | |
| Bruttogehalt in EUR | 100.000 | 50.000 | 46.000 | 42.000 | 238.000 |
Arbeitgeberanteil Sozialversicherung in EUR | 8.000 | 7.600 | 7.000 | 22.600 | |
| Resturlaub in Tagen | 2 | 10 | 5 | 7 | 24 |
| Wochenarbeitstage | 6 | 5 | 5 | 5 | 21 |
Daraus ergibt sich folgendes maßgebliches Urlaubsentgelt:
| (Angaben in EUR) | Groß | Müller | Fox | Meier |
| Bruttogehalt | 100.000 | 50.000 | 46.000 | 42.000 |
| ./. Weihnachtsgeld | 7.692 | 3.846 | 3.538 | 3.230 |
+ AG-Anteil Sozialversicherung | 8.000 | 7.600 | 7.000 | |
Maßgebliches Urlaubsentgelt | 92.308 | 54.151 | 50.062 | 45.770 |
Ermittlung der tatsächlichen Arbeitstage:
| Groß | Müller | Fox | Meier | |
| Wochenarbeitstage | 6 | 5 | 5 | 5 |
| 52 Wochen | 312 | 260 | 260 | 260 |
| Feiertage | ./. 11 | ./. 11 | ./. 11 | ./. 11 |
| Arbeitstage | 301 | 249 | 249 | 249 |
Urlaubstage lt. Vertrag | ./. 31 | ./. 30 | ./. 30 | ./. 30 |
| Tatsächliche Arbeitstage | 270 | 219 | 219 | 219 |
Ermittlung der Urlaubsrückstellung:
| Groß | Müller | Fox | Meier | |
| Maßgebliches Urlaubsentgelt | 92.308 EUR | 54.151 EUR | 50.062 EUR | 45.770 EUR |
| ./. Arbeitstage | 301 | 249 | 249 | 249 |
| Urlaubsentgelt pro Arbeitstag | 307 EUR | 217 EUR | 201 EUR | 184 EUR |
| Resturlaub | 2 | 10 | 5 | 7 |
| Rückstellungsbetrag Steuerbilanz | 5.077 EUR |
Buchungsvorschlag:
SKR 03
| 4110 | Löhne | 5.077 | an | 0970 | Sonstige Rückstellungen | 5.077 |
SKR 04
| 6010 | Löhne | 5.077 | an | 3070 | Sonstige Rückstellungen | 5.077 |
Berechnung der Durchschnittsmethode
Ermittlung des maßgeblichen Urlaubsentgelts:
Bruttogehalt: | 238.000 EUR |
./. freiwilliges Weihnachtsgeld: | 18.306 EUR |
+ AG Sozialversicherung: | 22.600 EUR |
Arbeitsentgelt: | 278.906 EUR |
pro Arbeitnehmer: | 69.726 EUR |
Tatsächliche Arbeitstage:
Wochenarbeitstage: | 21 |
52 Wochen | 1.092 |
./. Feiertage: | 44 |
./. Urlaubstage: | 121 |
Tatsächliche Arbeitstage: | 927 |
Ermittlung der Urlaubsrückstellung:
Maßgebliches Urlaubsentgelt: | 278.906 EUR |
Arbeitstage: | 927 |
Urlaubsentgelt pro Tag: | 301 EUR |
Resturlaub: | 24 |
Rückstellungsbetrag Steuerbilanz | 7.224 EUR |
Weitere Inhalte zum Thema "Urlaubsrückstellung" sowie zu weiteren Rückstellungsthemen finden Sie auf unserem Produkt "Haufe Rechnungswesen Office".
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