Rz. 40
Stand: EL 134 – ET: 06/2023
Steuerbefreiungen im EStG befinden sich in erster Linie in den §§ 3 bis 3b EStG. § 3 EStG enthält einen Katalog von Steuerbefreiungen, der historisch gewachsen und kaum systematisch gegliedert ist. Die Vorschrift ist nicht in Absätze unterteilt, sondern zählt die Steuerbefreiungen enumerativ auf, zurzeit bis zur Nummer 72, wobei einige Nummern ersatzlos weggefallen sind und an anderer Stelle die Nummern durch Kleinbuchstaben weiter unterteilt wurden. Einen ersten Überblick ergibt die nachfolgende Aufstellung:
| § 3 Nr | Kurzbezeichnung | Hinweise zur Kommentierung |
|---|---|---|
| 1 | Versicherungsleistungen uä | > Rz 220 ff |
| 2 | Arbeitslosengeld uä | > Rz 121 |
| 3 | Rentenabfindungen uä | > Rz 208 |
| 4 | Sachleistungen an Uniformträger | > Rz 138 ff |
| 5 | Leistungen an Personen, die Wehr-, Zivil- oder Freiwilligendienst leisten | > Rz 211 ff |
| 6 | Versorgungsleistungen aufgrund eines Wehr-, Zivil- oder Freiwilligendienstes | > Rz 211 ff |
| 7 | Ausgleichsleistungen an Flüchtlinge und Vertriebene | > Rz 230 |
| 8 | Wiedergutmachungsleistungen | > Rz 231 |
| 8a | Renten an Verfolgte | > Rz 232 |
| 9 | Jugendhilfeleistungen an Tagespflegepersonen | > Rz 191 |
| 10 | Einnahmen einer Gastfamilie behinderter Menschen | > Rz 170 ff |
| 11 | Beihilfen aus öffentlichen Mitteln | > Rz 150 |
| 11a | Corona-Beihilfen des ArbG | > Rz 65 |
| 11b | Pflegebonus des ArbG | > Rz 66 ff |
| 11c | Inflationsausgleichsprämie | > Rz 93 f |
| 12 | Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen | > Rz 149 |
| 13 | Reisekostenvergütungen aus öffentlichen Kassen | > Rz 95 |
| 14 | Zuschüsse der GRV an die GKV | > Rz 193 |
| 15 | Zuschüsse des ArbG für bestimmte öffentliche Verkehrsmittel | > Rz 90 |
| 16 | Reisekostenvergütungen uä privater ArbG | > Rz 96 |
| 17 | Zuschüsse für die Alterssicherung der Landwirte | Nicht kommentiert. |
| 18 | Darlehnsaufgeld nach § 5 LAG | Nicht kommentiert. |
| 19 | Weiterbildungsleistungen des ArbG | > Rz 105 ff |
| 20 | Zuwendungen des Bundespräsidenten | > Rz 156 f |
| 21 | weggefallen | |
| 22 | weggefallen | |
| 23 | Leistungen nach dem Häftlingshilfegesetz und div Rehabilitierungsgesetzen | > Rz 180 ff |
| 24 | Kindergeld | > Rz 155 |
| 25 | Entschädigungen nach dem Infektionsschutzgesetz | > Rz 186 f |
| 26 | Freibetrag für begünstigte nebenberufliche Tätigkeiten | > Rz 130 |
| 26a | Freibetrag für weitere begünstigte nebenberufliche Tätigkeiten | > Rz 131 |
| 26b | Aufwandspauschalen für ehrenamtliche rechtliche Betreuer | > Rz 132 |
| 27 | Einnahmen iZm der Aufgabe landwirtschaftlicher Erwerbstätigkeit | Nicht kommentiert. |
| 28 | Aufstockungsbeträge für Altersteilzeit | > Rz 51 |
| 28a | Zuschüsse des ArbG zum Kurzarbeitergeld | > Rz 71 |
| 29 | Bezüge von Diplomaten und Konsuln | > Rz 75 |
| 30 | Werkzeuggeld | > Rz 77 |
| 31 | Berufskleidung | > Rz 52 |
| 32 | Sammelbeförderung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte | > Rz 91 |
| 33 | Leistungen des ArbG zur Unterbringung in einen Kindergarten | > Rz 53 |
| 34 | Betriebliche Gesundheitsförderung | > Rz 92 |
| 34a | Leistungen des ArbG zur Betreuung von Kindern oder Angehörigen | > Rz 54 ff |
| 35 | Sonderregelung für frühere Postbeamte | > Rz 94 |
| 36 | Einnahmen iZm häuslicher Pflege | Nicht kommentiert. |
| 37 | Überlassung eines betrieblichen Fahrrads | > Rz 104 |
| 38 | Sachprämien iRv Kundenbindungsprogrammen | > Rz 194 |
| 39 | Überlassung von Vermögensbeteiligungen | > Rz 104 |
| 40 | Befreiungen zur Umsetzung des Teileinkünfteverfahrens | Nicht kommentiert. |
| 40a | Vergütungen für Wagniskapital | Nicht kommentiert. |
| 41 | weggefallen | |
| 42 | Zuwendungen nach dem Fulbright-Abkommen | > Rz 206 f |
| 43 | Ehrensold und Beihilfen an Künstler | > Rz 151 f |
| 44 | Stipendien aus öffentlichen Mitteln | > Rz 153 |
| 45 | Nutzung betrieblicher Datenverarbeitungs- und Telekommunikationsgeräte | > Rz 103 |
| 46 | Vom ArbG gewährte Vorteile zum Aufladen von Elektrofahrzeugen | > Rz 78 ff |
| 47 | Leistungen nach dem Arbeitsplatzschutzgesetz | > Rz 124 ff |
| 48 | Leistungen nach dem Unterhaltssicherungsgesetz | > Rz 209 f |
| 49 | weggefallen | |
| 50 | Durchlaufende Gelder und Auslagenersatz | > Rz 76 |
| 51 | Trinkgelder | > Rz 144 |
| 52 | weggefallen | |
| 53 | Übertragung von Wertguthaben auf die DR | > Rz 145 |
| 54 | Zinsen aufgrund des Bereinigungsgesetzes für deutsche Auslandsbonds | Nicht kommentiert. |
| 55 | Übertragung der betrieblichen Altersversorgung | > Rz 61 |
| 55a | Übertragung von Versorgungsleistungen an den geschiedenen Ehegatten (interne Teilung) | > Rz 61 |
| 55b | Übertragung von Versorgungsleistungen an den geschiedenen Ehegatten (externe Teilung) | > Rz 61 |
| 55c | Übertragung von Altersvorsorgevermögen | > Rz 135 |
| 55d | Übertragung von Rechten auf Basisrenten | > Rz 136 |
| 55e | Übertragung von Anrechten als Altersversorgung bei einer zwischen- oder überstaatlichen Einrichtung | > Rz 137 |
| 56 | Zuwendungen des ArbG an Pensionskassen | > Rz 60 |
| 57 | Leistungen der Künstlersozialkasse | > Rz 195 f |
| 58 | Wohngeld und Leistungen zur Wohnraumförderung | > Rz 233 |
| 59 | Weitere Leistungen zur Wohnraumförderung und Mietvorteile von ArbN | > Rz 234 |
| 60 | Anpassungsgeld an ArbN nach dem Kohleausstiegsgesetz | > Rz 128 |
| 61 | Leistungen an Entwicklungshelfer | > Rz 127 |
| 62 | Ausgaben des ArbG für die Zukunftssicherung des ArbN | > Rz 110 ff |
| 63 | Beiträge des ArbG an einen Pensionsfonds, eine Pensionskasse oder für eine Direktversicherung zum Aufbau einer kapitalgedeckten betrieblichen Altersversorgung | > Rz 60 |
| 63a | Sicherungsbeiträge des ArbG nach § 23 Abs 1 Betriebsren... |
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