Kleinbetragsrechnung

Zusammenfassung

Begriff

Die von einem anderen Unternehmer belastete Umsatzsteuer ist bei einem Unternehmer erst dann als Vorsteuer abzugsfähig, wenn ihm eine ordnungsgemäße Rechnung des Leistenden vorliegt. Zur Erleichterung der wirtschaftlichen Abläufe kann bei Kleinbetragsrechnungen, deren Gesamtbetrag 250 EUR nicht übersteigt, auf bestimmte – sonst notwendige – Angaben in der Rechnung verzichtet werden.

Gesetze, Vorschriften und Rechtsprechung

Die wichtigsten Rechtsquellen bzw. Verwaltungsanweisungen sind § 14 Abs. 6 UStG, §§ 33 und 35 UStDV, Abschn. 14.6 und 15.4 UStAE.

1 Notwendige Angaben, Berechnung der Vorsteuer

Eine Kleinbetragsrechnung ist eine Rechnung mit einem Bruttobetrag (einschließlich Umsatzsteuer) von höchstens 250 EUR.^[1] Die hierfür geltenden besonderen Regelungen vereinfachen das Erstellen einer Rechnung insbesondere im Bereich von Barzahlungsgeschäften. Anders als bei Standard-Rechnungen sind bei Kleinbetragsrechnungen folgende Angaben nicht erforderlich:

• Name und Anschrift des Leistungsempfängers,
• Nettoentgelt,
• Umsatzsteuerbetrag,
• Steuernummer bzw. Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Leistenden.

Deshalb sind bei Kleinbetragsrechnungen folgende Angaben ausreichend^[2]:

• der vollständige Name und die vollständige Anschrift des leistenden Unternehmers,
• das Ausstellungsdatum,
• die Menge und die Art der gelieferten Gegenstände oder der Umfang und die Art der sonstigen Leistung,
• der Bruttorechnungsbetrag sowie
• der anzuwendende Steuersatz und bei steuerfreien Leistungen ein Hinweis auf die Steuerbefreiung.

Nicht ausreichend sind die Zusätze "inklusive gesetzlicher Umsatzsteuer" oder "inklusive allgemeiner bzw. ermäßigter Steuersatz". Aus einer derartigen Rechnung erhält der Leistungsempfänger keinen Vorsteuerabzug.

Für die Berechnung des Vorsteuerbetrags aus Kleinbetragsrechnungen können die auf einen Voranmeldungszeitra...