Erbschaft- und Schenkungsteuer: Berechnung der Steuerbel ... / 1.3 Härteausgleich

Geringfügige Wertstufenüberschreitung

Wird eine Wertstufe der Steuersatztabelle nur geringfügig überschritten, gilt eine Milderungsregelung, auch Härteausgleich bezeichnet: Der Unterschied zwischen der Steuer, die sich bei Anwendung der Tabelle ergibt und der Steuer, die sich berechnen würde, wenn der Erwerb die letztvorhergehende Wertgrenze nicht überstiegen hätte, wird nur insoweit erhoben, als er bei einem Steuersatz

• bis zu 30 % aus der Hälfte,
• über 30 % aus drei Vierteln,

des die Wertgrenze übersteigenden Erwerbs gedeckt werden kann.

Praxis-Beispiel

Steuerberechnung bei Wertgrenze

Zu versteuern ist in Steuerklasse I ein Erwerb von 305.000 EUR.

Lösung

Steuer lt. Tabelle 15 %	45.750 EUR
Letztvorhergehende Wertgrenze 300.000 EUR
Steuer lt. Tabelle 11 %	33.000 EUR
Unterschied	12.750 EUR
Die Wertgrenze wird um 5.000 EUR überschritten.
Hiervon ist die Hälfte, also 2.500 EUR anzusetzen.
Steuer demnach 33.000 EUR + 2.500 EUR =	35.500 EUR

Kurzübersicht über die Grenzbeträge beim Härteausgleich

Wertgrenze der Tarifstufe	Härteausgleich bis Erreichen des Betrags von …. in Steuerklasse
	I	II	III
75.000 EUR	–	–	–
300.000 EUR	82.600 EUR	87.400 EUR	–
600.000 EUR	334.200 EUR	359.900 EUR	–
6.000.000 EUR	677.400 EUR	749.900 EUR	–
13.000.000 EUR	6.888.800 EUR	6.749.900 EUR	10.799.900 EUR
26.000.000 EUR	15.260.800 EUR	14.857.100 EUR	–
> 26.000.000 EUR	29.899.900 EUR	28.437.400 EUR	–