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| Praxis-Checkliste: GmbH/AG/Allgemein | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| 1. Wurde vor Ende des Geschäftsjahres geprüft, ob die Größenklassen des § 267 HGB für kleine Kapitalgesellschaften (Bilanzsumme 4,84 Mio. EUR, Umsatzerlöse 9,68 Mio. EUR, Mitarbeiterzahl 50)[1],[2] nicht bereits das 2. Mal in Folge überschritten werden und somit Prüfungspflicht besteht (bei Neugründungen sind die Verhältnisse am ersten Abschlussstichtag nach der Neugründung ausschlaggebend)? Wurde geprüft, ob durch die Tilgung von Verbindlichkeiten oder bilanzpolitische Maßnahmen eine Verringerung der Bilanzsumme möglich ist (z. B. Absetzung erhaltener Anzahlungen vom Vorratsvermögen nach § 268 Abs. 5 Satz 2 HGB)? | |||||
| □ | ja | □ | nein | □ | nicht relevant |
| Bemerkung: ________________________________________________ | |||||
| 2. Wurden die in § 267a HGB i.d.F. des MicroBilG benannten Größenkriterien für Kleinstkapital-gesellschaften überprüft?[3] Wenn es sich um ein Kleinstunternehmen handelt, wurde geklärt, ob bzw. inwieweit die sich daraus ergebenden Erleichterungen hinsichtlich der Bilanzgliederung (§ 266 Abs.1 S. 4 HGB), der GuV-Staffelung (§ 275 Abs. 5 HGB) sowie der Aufstellung des Anhangs (§ 264 Abs.1 S. 5 HGB) Anwendung finden sollen und wurde dies auch mit dem Gesellschaftsvertrag/der Satzung abgestimmt? Wurde geklärt, ob die Offenlegungserleichterung des § 326 Abs. 2 HGB (Hinterlegung statt Offenlegung) in Anspruch genommen werden soll? | |||||
| □ | ja | □ | nein | □ | nicht relevant |
| Bemerkung: ________________________________________________ | |||||
| 3. Wurde für kleine Kapitalgesellschaften geprüft, ob es sinnvoll oder aufgrund gesellschaftsrechtlicher Vorgaben geboten ist, einen Lagebericht zu erstellen (z. B. für Banken) oder ob von der Befreiungsmöglichkeit des § 264 Abs. 1 Satz 4 HGB Gebrauch gemacht werden soll? | |||||
| □ | ja | □ | nein | □ | nicht relevant |
| Bemerkung: ________________________________________________ | |||||
| 4. Wurde eine Bilanz/ein Anhang für Offenlegungszwecke nach § 325 HGB erstellt und dabei ggf. von den Erleichterungen des § 326 HGB Gebrauch gemacht? | |||||
| □ | ja | □ | nein | □ | nicht relevant |
| Bemerkung: ________________________________________________ | |||||
| 5. Wurde geprüft, ob die Bilanz und die GuV hinsichtlich Gliederung, Postenbezeichnung und Reihenfolge den Vorschriften der §§ 266, 275 HGB entsprechen? Wurde die Form der Darstellung (insbesondere die Gliederung) entsprechend den Vorjahren beibehalten? Wurden die Bilanz und GuV aus bilanzpolitischen Gründen nach den für große Kapitalgesellschaften geltenden Gliederungsvorschriften erstellt, um die Aussagefähigkeit des Jahresabschlusses zu erhöhen? | |||||
| □ | ja | □ | nein | □ | nicht relevant |
| Bemerkung: ________________________________________________ | |||||
| 6. Wurde beachtet, dass seit Inkrafttreten des BilMoG auch selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte, ähnliche Rechte und Werte bilanziert werden können, insoweit aber die gesetzlichen Vorschriften der Ausschüttungssperre nach § 268 Abs. 8 HGB berücksichtigt wurden?[4] Konzessionen dürfen nur dann bilanziert werden, wenn sie entgeltlich erworben wurden. | |||||
| □ | ja | □ | nein | □ | nicht relevant |
| Bemerkung: ________________________________________________ | |||||
| 7. Wurde sichergestellt, dass für jede Bilanz- und GuV-Position die korrekten Vorjahresbeträge des festgestellten Vorjahresabschlusses angegeben wurden? Erfolgte bei wesentlichen Anpassungen von Vorjahresbeträgen sowie mangelnder Vergleichbarkeit (z. B. aufgrund eines vorangegangenen Rumpf-Wirtschaftsjahres) eine entsprechende Erläuterung im Anhang? | |||||
| □ | ja | □ | nein | □ | nicht relevant |
| Bemerkung: ________________________________________________ | |||||
| 8. Wurde geprüft, ob nach § 265 Abs. 5 HGB eine weitere Untergliederung der Posten z. B. durch zusätzliche "Davon-Vermerke" oder eine Hinzufügung neuer Posten (z. B. "in Arbeit befindliche Aufträge") die Klarheit und Übersichtlichkeit der Bilanz bzw. GuV erhöht?[5] | |||||
| □ | ja | □ | nein | □ | nicht relevant |
| Bemerkung: ________________________________________________ | |||||
| 9. Wurde beachtet, dass nach § 265 Abs. 6 HGB bei den mit arabischen Zahlen versehenen Posten der Bilanz und GuV bei Besonderheiten der Kapitalgesellschaft eine Anpassung (insbesondere in Form einer Verkürzung bei den mehrgliedrigen Posten 5 a), 6 b) und 7 a) der GuV) oder der Verwendung eines engeren Unterbegriffs - z. B. bei Vorräten - zu erfolgen hat?[6] | |||||
| □ | ja | □ | nein | □ | nicht relevant |
| Bemerkung: ________________________________________________ | |||||
| 10. Wurde geklärt, welche verbundenen Unternehmen zum Bilanzstichtag bestehen, die die Voraussetzungen des § 290 - Beherrschungskonzept[7] HGB erfüllen? Wurden alle diesbezüglichen Ausweisvorschriften beachtet: Ausweis der Anteile und Ausleihungen an verbundene(n) Unternehmen im Anlagevermögen, Forderungen bzw. Verbindlichkeiten gegen bzw. gegen(über) verbundene(n) Unternehmen, "Davon-Vermerke" in der GuV für Beteiligungs-, Ausleihungs- und Zinserträge sowie Zinsaufwendungen?[8] | |||||
| □ | ja | □ | nein | □ | nicht relevant |
| Bemerkung: ________________________________________________ | |||||
| 11. GmbH: Wurden Ausleihungen/Forderungen/Verbindlichkeiten gegen(über)... | |||||
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