Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 34 ... / 1. Anwendungsbereich

Rn. 56

Stand: EL 164 – ET: 04/2023

Die Tarifermäßigung nach § 34 Abs 1 EStG oder (auf Antrag) nach § 34 Abs 3 EStG kommt in Betracht, wenn die Veräußerungstatbestände der §§ 14, 14a Abs 1 EStG (luf Betrieb), § 16 EStG (Gewerbebetrieb) oder § 18 Abs 3 EStG (Vermögen, das der selbstständigen Arbeit dient) erfüllt sind.

Im Einzelnen sind folgende Veräußerungsvorgänge bzw gleichgestellte Vorgänge begünstigt:

• ganzer Betrieb, s § 14 Rn 10–44 (Mitterpleininger); s § 16 neu Rn 151–200 (Schacht); s § 18 Rn 603–616 (Güroff)
• Teilbetrieb, s § 14 Rn 45–59a (Mitterpleininger); s § 16 neu Rn 201–250 (Schacht); s § 18 Rn 637–640 (Güroff)
• gesamter Mitunternehmeranteil, s § 14 Rn 60–69 (Mitterpleininger); s § 16 neu Rn 251–320 (Schacht); s § 18 Rn 641–642 (Güroff)
• gesamter Anteil eines persönlich haftenden Gesellschafters einer KGaA, s § 16 neu Rn 321–340 (Schacht) (gilt nur bei Einkünften aus Gewerbebetrieb)
• Veräußerung eines Teils eines Mitunternehmeranteils bzw eines Teils eines Anteils eines persönlich haftenden Gesellschafters einer KGaA: Durch das UntStFG v 20.12.2001 (BStBl I 2002,35) und das StÄndG 2001 v 23.07.2002 (BGBl I 2002, 2715) sind diese Veräußerungen ab dem VZ 2002 nicht mehr begünstigt, s § 16 neu Rn 341 (Schacht).
• Veräußerung einer 100 %igen Beteiligung an einer KapGes, s § 16 neu Rn 213–214 (Schacht). Die Tarifermäßigung entfällt ab VZ 2002, s Rn 63.
• Einbringungsvorgänge nach UmwStG, s Rn 72–75
• Aufgabegewinne: Begünstigt sind gemäß § 16 Abs 3 S 1 EStG auch die Aufgabe eines Gewerbebetriebes (s § 16 neu Rn 923–924 (Schacht)), Teilbetriebes (s § 16 neu Rn 925–927 (Schacht)), Mitunternehmeranteils (s § 16 neu Rn 928–940 (Schacht)) sowie einer 100 %igen Beteiligung an einer KapGes (s § 16 neu Rn 926 (Schacht)).