Rn. 1330
Stand: EL 170 – ET: 01/2024
Steuerfrei ist der (geldwerte) Vorteil des ArbN aus der unentgeltlichen/verbilligten Überlassung von Vermögensbeteiligungen bis zu einer Summe von EUR 360/EUR 1 440 (ab 01.07.2020, s Rn 1322) jährlich, dh es handelt sich um einen Jahresfreibetrag ("soweit"; H 19a LStH 2023 iVm BMF vom 16.11.2021, BStBl I 2021, 2308 Tz 22 29 S 1). Bei einem unterjährigen ArbG-Wechsel oder bei parallelen Arbeitsverhältnissen kann der steuerfreie Vorteil auch mehrfach in Anspruch genommen werden, s BT-Drucks 16/10531, 15; H 19a LStH 2023 iVm BMF vom 16.11.2021, BStBl I 2021, 2308 Tz 10.
Für den VZ 2021, obwohl § 3 Nr 39 EStG erst ab 01.07.2021 in Kraft tritt (s Rn 1322), kann wegen § 52 Abs 1 EStG aber der ganze Jahresbetrag von EUR 1 440 beansprucht werden (Hörster, NWB 24/2021, 1716).
Rn. 1330a
Stand: EL 170 – ET: 01/2024
Da nur der geldwerte Vorteil aus der unentgeltlichen/verbilliigten Überlassung der Vermögensbeteiligungen unter § 3 Nr 39 EStG fällt, sind nicht steuerfrei (H 19a LStH 2023 iVm BMF vom 16.11.2021, BStBl I 2021, 2308 Tz 11):
- Geldleistungen des ArbG an den ArbN zur Begründung oder zum Erwerb der Vermögensbeteiligung
- mit dem ArbN vereinbarte vermögenswirksame Leistungen iSd 5. VermBG, die zur Begründung/zum Erwerb der Vermögensbeteiligung angelegt werden.
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