Flick/Wassermeyer/Baumhoff/Schönfeld, Außensteuerrecht, ... / 9. Steueroasen-Abwehrgesetz

Rz. 20

^{[Autor/Stand]} Verschärfte Hinzurechnungsbesteuerung gem. § 9 StAbwG. Mit dem Steueroasen-Abwehrgesetz (StAbwG) v. 25.6.2021^[2] soll der Steuerhinterziehung, Steuervermeidung und dem unfairen Steuerwettbewerb durch Staaten, die international anerkannte steuerliche Standards im Hinblick auf die Transparenz, den unfairen Steuerwettbewerb und Umsetzung der verbindlichen BEPS-Mindeststandards nicht erfüllen, entgegengetreten werden (s. Vor §§ 7–14 AStG Rz. 28).^[3] Nach § 9 StAbwG ist für Gesellschaften, die in nicht kooperativen Steuerhoheitsgebieten (s. dazu Vor §§ 7–14 AStG Rz. 28) ansässig sind, eine verschärfte Hinzurechnungsbesteuerung anzuwenden.^[4] Infolgedessen unterliegen Einkünfte von in nicht kooperativen Steuerhoheitsgebieten ansässigen Gesellschaften unabhängig von ihrer Art (aktiv oder passiv) und unabhängig von der Erfüllung des Substanztests gem. § 8 Abs. 2 der Hinzurechnungsbesteuerung.^[5] § 9 StAbwG ergänzt damit die §§ 7 ff. (zu Einzelheiten s. Vor §§ 7–14 AStG Rz. 29).

[Autor/Stand] Autor: Ditz/Hörnicke, Stand: 01.08.2023

[2] Gesetz zur Abwehr von Steuervermeidung und unfairem Steuerwettbewerb und zur Änderung weiterer Gesetze v. 25.6.2021, BGBl. I 2021, 2056 = BStBl. I 2021, 895.

[3] Vgl. zum StAbwG im Allgemeinen Ditz/Seibert, FR 2021, 813 ff.; Hörnicke/Quilitzsch, ISR 2021, 314 (317); Kußmaul/Kloster/Licht, Ubg 2021, 369 (373 ff.); Euler/Maier/Schanz, DStR 2021, 1257 ff.; Grotherr, IWB 2021, 262 ff.; Werthebach, IStR 2021, 338 ff.; Jacobsen, DStZ 2021, 372 ff.

[4] Vgl. dazu Ditz/Seibert, FR 2021, 813 (818 f.); Kußmaul/Kloster/Licht, Ubg 2021, 369 (376 f.); Euler/Maier/Schanz, DStR 2021, 1257 (1263 f.); Grotherr, IWB 2021, 262 (270 f.).

[5] Vgl. BMF v. 19.7.2023, Grundsätze zur Anwendung des Außensteuergesetzes – Entwurf, Tz. Vor 7 – 2 Rz. 206.