Hartz/Meeßen/Wolf, ABC-Führer Lohnsteuer, Statistik / II. Steuern und Steuerbelastung

1. Steueraufkommen

Rz. 3

Stand: EL 134 – ET: 06/2023

Trotz mehrfacher Entlastungen durch den Gesetzgeber steigt das Steueraufkommen insgesamt weiter an. Für die nachfolgenden Steuerarten (sowie den > Solidaritätszuschlag) ergab sich während der letzten Jahrzehnte folgende Entwicklung (Quelle: www.bundesfinanzministerium.de, Entwicklung der Steuereinnahmen; ab 1990 ist das Steueraufkommen im > Beitrittsgebiet in der Tabelle enthalten):

Jahr	Lohnsteuer	Veranlagte Einkommensteuer	Körperschaftsteuer	Umsatzsteuer
	(in Mrd EUR)	(in Mrd EUR)	(in Mrd EUR)	(in Mrd EUR)
1960	4,1	4,5	3,3	7,5
1970	17,9	8,1	4,4	13,6
1980	57,0	18,8	10,9	27,0
1990	90,8	18,6	15,3	39,8
2000	135,7	12,2	23,5	107,1
2005	118,9	9,7	16,3	108,4
2010	127,9	31,2	12,0	180,0
2015	178,9	48,6	17,9	209,9
2020	209,3	59,0	24,3	219,4
2021	218,4	72,3	42,1	250,8

Rz. 4

Stand: EL 134 – ET: 06/2023

Die Tabelle unter > Rz 3 zeigt, dass das Aufkommen an > Lohnsteuer im Laufe der Jahre erheblich gewachsen ist. Am Gesamtsteueraufkommen hatte die Lohnsteuer einen Anteil in 1960 von 11,8 %, in 1970 von 22,8 %, in 1980 von 30,6 %, in 1990 von 31,9 %. Danach ist allerdings ein leichter Rückgang erkennbar, in 2000 lag der Anteil bei 29 %, in 2010 bei 24,11 % und in 2020 bei 30,7 %. In 2021 betrug das Lohnsteueraufkommen 28,7 % des Gesamtsteueraufkommens. Die Lohnsteuer bringt damit für den Fiskus neben der Umsatzsteuer den größten Ertrag.

Rz. 5

Stand: EL 134 – ET: 06/2023

Das Anwachsen des Aufkommens aus der Lohnsteuer im Verhältnis zur veranlagten Einkommensteuer bedarf allerdings einer Korrektur, denn das Aufkommen an Einkommensteuer wird durch die den ArbN im Wege der Veranlagung erstattete Lohnsteuer gemindert. Dadurch werden das Lohnsteueraufkommen tendenziell zu hoch und das Einkommensteueraufkommen zu niedrig ausgewiesen. Außerdem mindert die Altersvorsorgezulage das Aufkommen (> Rz 27).

2. Steuer- und Abgabenquote

Rz. 6

Stand: EL 134 – ET: 06/2023

Mit den steigenden Bezügen der ArbN haben sich auch die Lohnsteuerlast und die Abgabenbelastung von 1960 bis heute stark verändert, wie die nachfolgenden Tabellen zeigen (BMF, Datensammlung zur Steuerpolitik 2022).

a) Ledige Arbeitnehmer, ohne Kinder, unter 50 Jahren (Steuerklasse I/0)

Jahr	durchschnittlicher Jahresarbeitslohn	Steuerbelastung einschließlich SolZ	Sozialabgaben insgesamt (ArbN-Anteil)	Abgabenbelastung insgesamt	verfügbares Einkommen
	(in EUR)	(in %)	(in %)	(in %)	(in EUR)	(in %)
1960	3 144	10,2	12,2	22,4	2 439	77,6
1970	7 076	15,0	13,2	28,2	5 080	71,8
1980	15 180	16,9	16,2	33,1	10 151	66,9
1990	21 479	16,8	17,7	34,5	14 063	65,5
1995	24 031	19,1	19,6	38,8	14 712	61,2
2000	25 479	17,9	20,6	38,5	15 660	61,5
2005	26 524	15,3	21,6	36,9	16 749	63,7
2010	27 997	13,8	20,5	34,3	18 405	65,7
2015	32 524	14,6	20,5	35,1	21 118	64,9
2020	36 213	14,3	20,1	34,4	23 738	65,6
2021	37 483	13,6	20,2	33,8	24 816	66,2
2022	38 728	13,6	20,3	33,9	25 583	66,1

b) Verheiratete Arbeitnehmer, mit 2 Kindern, Alleinverdiener (Steuerklasse III/2)

Jahr	durchschnittlicher Jahresarbeitslohn	Steuerbelastung einschließlich SolZ	Sozialabgaben insgesamt (ArbN-Anteil)	Abgabenbelastung insgesamt	verfügbares Einkommen (einschließlich Kindergeld)
	(in EUR)	(in %)	(in %)	(in %)	(in EUR)	(in %)
1960	3 144	0,0	12,2	12,2	2 761	87,8
1970	7 076	7,8	13,2	21,1	5 636	79,6
1980	15 180	10,3	16,2	26,5	12 075	79,5
1990	21 479	6,9	17,7	24,7	17 193	80,0
1995	24 031	5,5	19,6	25,2	19 210	79,9
2000	25 479	5,4	20,6	26,0	22 161	87,0
2005	26 524	3,4	21,3	24,7	23 658	89,2
2010	27 997	4,2	20,2	24,4	25 565	91,3
2015	32 524	5,6	20,2	25,9	28 628	88,0
2020	36 231	5,5	19,9	25,3	32 535	89,8
2021	37 483	5,4	20,0	25,4	33 513	89,4
2022	38 728	5,5	20,0	25,5	34 103	88,1

Zu der vorstehenden Steuer- und Abgabenbelastung kommt bei vielen Stpfl noch die > Kirchensteuer hinzu. Nach 1995 haben besonders die Senkung der Steuerbelastung (> Lohnsteuertarif Rz 4) und die Erhöhung der > Kinderadditive zu einem Anstieg der verfügbaren Einkommen geführt. Die Tabelle zeigt freilich nur die durchschnittliche Belastung des Arbeitslohns an. Wegen des progressiven Verlaufs des > Lohnsteuertarif steigt die Steuerbelastung bei einer Gehaltserhöhung überproportional an (> Grenzsteuersatz).

Rz. 7

Stand: EL 134 – ET: 06/2023

Die volkswirtschaftliche Steuerquote – das ist die Verhältniszahl der kassenmäßigen Steuereinnahmen zum nominalen Bruttoinlandsprodukt – ist in der langfristigen Entwicklung relativ stabil. Sie schwankt zwischen 1960 und 2020 nur zwischen 21,1 und 23,8 % des BIP, zuletzt lag sie im Jahr 2020 bei 23,0 % (BMF, Datensammlung zur Steuerpolitik 2022, Tabelle 1.1.1).

Die volkswirtschaftliche Abgabenquote setzt sich aus der volkswirtschaftlichen Steuerquote und der Sozialbeitragsquote zusammen. Sie stellt das Verhältnis von Steuern und Sozialversicherungsbeiträgen zum nominalen Bruttoinlandsprodukt dar. In der langfristigen Betrachtung hat sich die Abgabenquote wegen der gestiegenen Beiträge für die sozialen Sicherungssysteme – aufgrund der wirtschaftlichen und demografischen Lage sowie der deutschen Einheit – spürbar erhöht. Sie stieg von 33,4 ...