Lohnsteuer-Ermäßigungsverfahren 2018 hat begonnen

Für den Veranlagungszeitraum 2018 hat das Lohnsteuer-Ermäßigungsverfahren Anfang Oktober 2017 begonnen. Der Antrag muss bis spätestens 30. November 2018 beim Finanzamt gestellt werden - danach kann eine Steuerermäßigung nur noch über die Einkommensteuererklärung berücksichtigt werden.

Die Berücksichtigung antragsabhängiger Freibeträge im Lohnsteuerabzugsverfahren 2018 setzt grundsätzlich voraus, dass der Arbeitnehmer für das Kalenderjahr 2018 einen entsprechenden Lohnsteuer-Ermäßigungsantrag stellt bzw. gestellt hat. Eine Ausnahme gilt für Behinderten- und Hinterbliebenen-Pauschbeträge, die bereits in der ELStAM-Datenbank gespeichert und über den 31. Dezember 2017 hinaus gültig sind.

Neue Vordrucke

Der Vordruck "Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung" ist ab dem Ermäßigungsverfahren 2018 auf einen Hauptvordruck sowie Anlage-Vordrucke wie folgt umgestellt worden:

• Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung 2018 (Hauptvordruck)
• Anlage Werbungskosten
• Anlage Kinder
• Anlage Sonderausgaben / außergewöhnliche Belastungen
• Anleitung zum Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung

Die Umstellung hat den Vorteil, dass der Arbeitnehmer neben dem Hauptvordruck nur die Anlagen ausfüllen muss, die er für seinen Antrag benötigt. Außerdem wurden die Vordrucke stärker an die Einkommensteuererklärung angepasst.  

Der bisherige Vordruck "Vereinfachter Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung" ist in den Hauptvordruck integriert worden. 

Lohnsteuerfreibeträge gelten regelmäßig für zwei Jahre

Arbeitnehmer können die Bildung eines Freibetrags für einen Zeitraum von längstens zwei Kalenderjahren bei ihrem Wohnsitzfinanzamt beantragen. Wer bereits für 2017 einen Freibetrag beantragt hat, profitiert davon häufig auch noch 2018 und spart sich den erneuten Antrag beim Finanzamt. Im Lohnsteuer-Ermäßigungsverfahren 2018 neu eingetragene Freibeträge gelten mit Wirkung ab dem 1. Januar 2018 und dann längstens bis Ende 2019. In Zeile 20 des Hauptvordrucks ist dazu das Ankreuzfeld "Ich beantrage, den Freibetrag bis zum 31.12.2019 zu berücksichtigen." vorgesehen. Es ist auch möglich, den Freibetrag nur für ein Jahr zu beantragen oder einen beantragten Freibetrag später wieder zu ändern. 

Verteilung des Lohnsteuerfreibetrags

Der Freibetrag ist ein Jahresbetrag und wird auf die der Antragsstellung folgenden Monate verteilt.

 Beispiel: Freibetrag 1.500 Euro, beantragt am

• 30. November 2017 für 2018 = Januar bis Dezember 2018 jeweils 125 Euro;
• 15. Juni 2018 für 2018 = Juli bis Dezember 2018 jeweils 250 Euro.

Eine Besonderheit gilt, wenn der Antrag im Januar 2018 gestellt wird: der Freibetrag gilt dann ausnahmsweise rückwirkend ab 1. Januar 2018.

Lohnsteuerfreibetrag wird in den ELStAM eingetragen

Sämtliche Änderungen an den Lohnsteuerabzugsmerkmalen sowie erstmals zu berück­sichtigende Freibeträge werden in der ELStAM-Datenbank erfasst. Ein Ausdruck der ELStAM wird dem Arbeitnehmer vom Finanzamt nur auf ausdrücklichen Antrag ausgehändigt. 

Abgabe der Einkommensteuererklärung ist Pflicht

Die Eintragung eines Freibetrags im Lohnsteuer-Ermäßigungsverfahren hat zur Folge, dass der Arbeitnehmer grundsätzlich zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung verpflichtet ist. Nur in den Fällen, in denen das Finanzamt lediglich den Behindertenpauschbetrag und/oder den Hinterbliebenenpauschbetrag eingetragen hat, besteht wegen des eingetragenen Freibetrags allein keine Pflicht zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung (gegebenenfalls aber aufgrund anderer Umstände). 

Faktorverfahren für Ehepaare

Abfragen zum Faktorverfahren sind im Antrag auf Lohnsteuerermäßigung 2018 nicht mehr enthalten. Der derzeit noch jährlich erforderliche Antrag auf Berücksichtigung der Steuerklasse IV in Verbindung mit einem Faktor ist mit dem Antrag auf Steuerklassen­wechsel bei Ehegatten/Lebenspartnern zu stellen. Sofern bei der Berechnung des Faktors ein Freibetrag berücksichtigt werden soll, ist zusätzlich der entsprechende Abschnitt / die Anlage des Antrags auf Lohnsteuerermäßigung auszufüllen.