Lohnsteuerabzug: Neue Lohnsteuertabellen & Programmablaufpläne

Die neuen Programmablaufpläne für die maschinelle Berechnung und für die Erstellung von Lohnsteuertabellen für den Lohnsteuerabzug 2021 sind nun veröffentlicht. Sie berücksichtigen unter anderem die Rückführung des Solidaritätszuschlags sowie die geplanten Anpassungen des Einkommensteuertarifs und der Freibeträge für Kinder.

Ab Januar 2021 gibt es neben der teilweisen Abschaffung des Solidaritätszuschlags aller Voraussicht nach wieder eine kleine Steuerentlastung für alle Arbeitnehmer. Diese und weitere Neuerungen sind in den ab Januar 2021 gültigen Lohnsteuertabellen und Lohnsteuerprogrammen enthalten.

Lohnsteuerabzug 2021

Die neuen Tabellen und -programme gelten für

  • die Berechnung der vom laufenden Arbeitslohn einzubehaltenden Lohnsteuer für Lohnzahlungszeiträume, die nach dem 31. Dezember 2020, aber vor dem 1. Januar 2022 enden,
  • die Berechnung der von sonstigen Bezügen einzubehaltenden Lohnsteuer für sonstige Bezüge, die nach dem 31. Dezember 2020, aber vor dem 1. Januar 2022 zufließen,
  • die Berechnung des Solidaritätszuschlags auf laufenden Arbeitslohn, der für einen nach dem 31. Dezember 2020, aber vor dem 1. Januar 2022 endenden Lohnzahlungszeitraum gezahlt wird, und auf sonstige Bezüge, die nach dem 31. Dezember 2020, aber vor dem 1. Januar 2022 zufließen,
  • die Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die einzubehaltende Kirchenlohnsteuer (Minderung der ermittelten Lohnsteuer nach § 51a EStG).

Enthaltene Änderungen zum Jahreswechsel 2020/2021

Die Programmablaufpläne berücksichtigen die für 2021 beschlossene Rückführung des Solidaritätszuschlags. Viele Arbeitnehmer werden ab dem nächsten Jahr keinen Solidaritätszuschlag mehr zahlen und das bereits ab Januar beim Lohnsteuerabzug merken. Einzelheiten dazu finden Sie unter "Teilweise Abschaffung des Solidaritätszuschlags beschlossen".

Die Programmablaufpläne enthalten außerdem die für 2021 vorgesehenen Anpassungen

  • des Einkommensteuertarifs (u.a. Anhebung des Grundfreibetrags auf 9.744 Euro),
  • der Freibeträge für Kinder (Anhebung auf 4.194 Euro bzw. 8.388 Euro; zu diesen Änderungen und der gleichzeitig vorgesehenen Kindergelderhöhung erfahren Sie mehr unter "Weitere Entlastungen für Familien und beim Lohnsteuertarif geplant"),
  • der Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Krankenversicherung und sozialen Pflegeversicherung (Anhebung auf 58.050 Euro),
  • beim Zusatzbeitrag in der gesetzlichen Krankenversicherung (Anhebung des durchschnittlichen Zusatzbeitragssatzes auf 1,3 Prozent),
  • der allgemeinen Beitragsbemessungsgrenze in der allgemeinen Rentenversicherung BBG/West (Anhebung auf 85.200 Euro) und der Beitragsbemessungsgrenze Ost BBG/Ost (Anhebung auf 80.400 Euro).

Besonderheiten bei manueller Berechnung

Der "Programmablaufplan für die Erstellung von Lohnsteuertabellen für 2021 zur manuellen Berechnung der Lohnsteuer" ist an den Programmablaufplan für die maschinelle Berechnung angelehnt. So sind Felder und Unterprogramme häufig identisch. Aus Vereinfachungsgründen wird bei der Erstellung der Lohnsteuertabellen - bezogen auf den Teilbetrag der Vorsorgepauschale für die soziale Pflegeversicherung - der Beitragszuschlag für Kinderlose (§ 55 Abs. 3 SGB XI) in keinem Fall berücksichtigt. Beim Teilbetrag der Vorsorgepauschale für die gesetzliche Krankenversicherung ist immer auf den durchschnittlichen Zusatzbeitragssatz der Krankenkassen (§ 242a SGB V) abzustellen.


Download:

Auf der Homepage des BMF können Sie den Programmablaufplan 2021 für die maschinelle Berechnung der vom Arbeitslohn einzubehaltenden Lohnsteuer, des Solidaritätszuschlags und der Maßstabsteuer für die Kirchenlohnsteuer im PDF-Format herunterladen.

Ebenfalls herunterzuladen ist der Programmablaufplan für die Erstellung von Lohnsteuertabellen für 2021 zur manuellen Berechnung der Lohnsteuer (einschließlich der Berechnung des Solidaritätszuschlags und der Bemessungsgrundlage für die Kirchenlohnsteuer) im PDF-Format.


Quelle: Das BMF hat dazu das Schreiben vom 9. November 2020, IV C 5 - S 2361/19/10008 :002 veröffentlicht.


Alle relevanten HR-Themen zum Jahreswechsel 2020-2021 finden Sie in dieser Übersicht.

Schlagworte zum Thema:  Lohnsteuerabzug, Lohnsteuertabelle