Rn. 1816
Stand: EL 170 – ET: 01/2024
Das USG nF gilt für (= Anwendungsbereich)
| Personengruppe/betroffener Sachverhalt | Rechtsgrundlage |
|---|---|
| Reservistendienst Leistende | § 1 Abs 1 Nr 1 USG |
| Freiwilligen Wehrdienst Leistende | § 1 Abs 1 Nr 2 USG |
| Wehrübungen nach § 6 WPflG | § 1 Abs 2 Nr 1 USG |
| Besondere Auslandsverwendungen nach § 6a WPflG | § 1 Abs 2 Nr 2 USG |
| Hilfeleistungen im Inneren nach § 6c WpflG | § 1 Abs 2 Nr 3 USG |
| Hilfeleistungen im Ausland nach § 6d WPflG | § 1 Abs 2 Nr 4 USG |
| Unbefristeter Wehrdienst im Spannungs- und Verteidigungsfall nach § 4 Abs 1 Nr 7 WPflG | § 1 Abs 2 Nr 5 USG |
| Grundwehrdienst nach § 5 WPflG | § 1 Abs 3 Nr 1 USG |
| Freiwilliger zusätzlicher Wehrdienst im Anschluss an den Grundwehrdienst nach § 6b WPflG | § 1 Abs 3 Nr 2 USG |
Rn. 1817
Stand: EL 170 – ET: 01/2024
Überblick über die Leistungen nach dem USG aF (vor 09.09.2019, s Rn 1818).
| Leistung | Rechtsgrundlage im USG aF | Steuerfrei nach § 3 Nr 48 EStG nF? | Progressionsvorbehalt? |
|---|---|---|---|
| Leistungen an Reservistendienst Leistende Nichtselbstständige | § 6 | Ja | Ja1 |
| Leistung an Reservistendienst Leistende Selbstständige | § 7 | Nein | Nein |
| Reservistendienstleistungsprämie und Zuschläge | § 10 | Ja | Nein |
| Dienstgeld für Reservistendienst Leistende | § 11 | Ja | Nein |
| Wohnraumerstattung für freiwilligen Wehrdienst Leistende | § 13 | Ja | Nein |
| Wirtschaftsbeihilfe für freiwilligen Wehrdienst Leistende | § 14 | Ja | Nein |
| Sonstige Leistungen für freiwilligen Wehrdienst Leistende | § 15 | Ja | Nein |
| Allgemeine Leistungen für Angehörige im gemeinsamen Haushalt freiwillig Wehrdienst Leistender | § 17 | Ja | Nein |
| Leistung für die Erstausstattung bei Geburt bei Angehörigen freiwillig Wehrdienst Leistender | § 18 | Ja | Nein |
| Besondere Zuwendung für jedes Kind bei Angehörigen freiwillig Wehrdienst Leistender | § 19 | Ja | Nein |
| Erstattung der Beiträge zur Krankenversicherung und Pflegeversicherung bei Angehörigen freiwillig Wehrdienst Leistender | § 202 | Ja | Nein |
| Überbrückungszuschuss für freiwillig Wehrdienst Leistende bei gemeinsamem Haushalt mit einem Angehörigen | § 21 | Ja | Nein |
| Leistungen an Angehörige freiwillig Wehrdienst Leistender, die mit diesem/dieser nicht in einem gemeinsamen Haushalt leben | § 22 | Ja | Nein |
1 § 32b Abs 1 S 1 Nr 1 Buchst h EStG nF, synchron mit § 3 Nr 48 EStG geändert durch Art 11 Nr 2 des Gesetzes zur Neuregelung der Unterhaltssicherung sowie zur Änderung soldatenrechtlicher Vorschriften (vom 29.06.2015, BGBl I 2015, 1061)
2 zur Überführung dieser Regelung in § 5 WehrsoldG s Rn 219m (ab VZ 2020)
Rn. 1818
Stand: EL 170 – ET: 01/2024
Überblick über die Leistungen nach dem USG nF (idF vom 04.08.2019, BGBl I 2019, 1147, 1179, anzuwenden ab 09.09.2019, Art 34 Abs 2 des Gesetzes zur nachhaltigen Stärkung der personellen Einsatzbereitschaft der Bundeswehr (vom 04.08.2019, BGBl I 2019, 1147).
| Leistung | Rechtsgrundlage im USG nF | Steuerfrei nach § 3 Nr 48 EStG nF? | Progressionsvorbehalt? |
|---|---|---|---|
| Leistungen an Reservistendienst leistende ArbN | § 5 | Ja | Ja |
| Leistungen an Selbstständige | § 6 | Nein | Nein |
| Kaufkraftausgleich | § 10 | Ja | Ja |
| Prämie | § 11 | Ja | Ja |
| Prämie für besondere Einsatzbereitschaft | § 11a | Ja | Ja |
| Zuschlag für längeren Dienst | § 12 | Ja | Ja |
| Zuschlag für die Verpflichtung zu längerem Dienst | § 13 | Ja | Ja |
| Dienstgeld | § 14 | Ja | Ja |
| Zuschlag für herausgehobene Funktionen | § 15 | Ja | Ja |
| Zuschlag für besondere Erschwernisse | § 16 | Ja | Ja |
| Zuschlag für besondere zeitliche Belastungen | § 17 | Ja | Ja |
| Auslandsverwendungszuschlag | § 18 | Ja | Ja |
| Auslandszuschlag | § 19 | Ja | Ja |
| Unterkunft | § 20 | Ja | Ja |
| Dienstkleidung und Ausrüstung | § 21 | Ja | Ja |
| Heilfürsorge | § 22 | Ja | Ja |
| Verpflegung, Verpflegungsgeld | § 23 | Ja | Ja |
Rn. 1819
Stand: EL 170 – ET: 01/2024
Hinweis: Pensionierte Berufssoldaten, die Reservistendienst leisten, können durch den Dienst entstehende Aufwendungen nicht als WK abziehen. Aktive Beamte und aktive ArbN des öffentlichen Dienstes, die Reservistendienst leisten, können seit der Novellierung des Unterhaltssicherungsgesetzes zum 01.11.2015 ebenfalls keinen WK-Abzug mehr geltend machen (Änderung der Rechtslage; s FG Berlin-Brandenburg vom 16.08.2017, 3 K 3118/17, EFG 2017, 1665).
Rn. 1820–1829
Stand: EL 170 – ET: 01/2024
vorläufig frei
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