Der Ertragsteuer-Check 2021 (estb 2021, Heft 11, S. 473) / III. Wichtige Anweisungen der Finanzverwaltung

Zweifelsfragen zur Anwendung von § 6 Abs. 3 EStG: zeitpunktbezogene Betrachtungsweise bei Übertragung wesentlich funktionalen Sonder-BV	Das BMF hat zu den Auswirkungen des Urteils des BFH v. 10.9.2020 – IV R 14/18, EStB 2021, 139 (Sobisch) Stellung genommen. Die BFH-Sichweise zu einer strengen zeitpunktbezogenen Betrachtungsweise bei der Übertragung oder Zurückbehaltung von wesentlich funktionalem Sonder-BV wurde übernommen und die Ausführungen im Schreiben des BMF v. 20.11.2019 – IV C 6 - S 2241/15/10003 – DOK 2019/0964762, EStB 2020, 16 (Apitz) = BStBl. I 2019, 1291 diesbezüglich präzisiert (BMF v. 5.5.2021 – IV C 6 - S 2240/19/10003 :017).	EStB 2021, 296
Gesellschafterwechsel in doppel- und mehrstöckigen Personengesellschaften und deren Auswirkungen auf Fehlbeträge nach § 10a GewStG	Die Finanzverwaltung nimmt zu der Frage Stellung, ob und inwieweit ein Wechsel im Gesellschafterbestand einer Obergesellschaft Einfluss auf Fehlbeträge nach § 10a GewStG bei der Untergesellschaft hat. Sie kommt zu dem Ergebnis, dass der Gesellschafterwechsel bei der Obergesellschaft keinen Einfluss auf die erforderliche Unternehmeridentität bei der Untergesellschaft hat (Oberste Finanzbehörden der Länder v. 11.8.2021 (z.B. MdF NRW v. 11.8.2021 – G 1427 - 26 - V B 4)).	EStB 2021, 428
Steuerliche Geltendmachung von Bewirtungsaufwendungen	Mit BMF-Schreiben v. 30.6.2021 hat die Finanzverwaltung das Abwendungsschreiben zur Abzugsfähigkeit von Bewirtungsaufwendungen gem. § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 2 EStG (BMF v. 21.11.1994 – IV B 2 - S 2145 - 165/94, BStBl. I 1994, 855) aktualisiert und dabei insbesondere an die Voraussetzungen angepasst, die die KassenSichV für die Belegausgabe bringt (BMF v. 30.6.2021 – IV C 6 - S 2145/19/10003 :003).	EStB 2021, 341
Nutzungsdauer von Computerhardware und Software zur Dateneingabe und -verarbeitung	Mit BMF-Schreiben v. 26.2.2021 hat die Finanzverwaltung die Änderung über die Nutzungsdauer von Computerhardware und Software zur Dateneingabe und -verarbeitung bekannt gegeben (BMF v. 26.2.2021 – IV C 3 - S 2190/21/10002 :013).	EStB 2021, 162
Abgrenzung zwischen Geldleistung und Sachbezug	Das BMF nimmt erstmals Stellung zur Anwendung der Regelungen des § 8 Abs. 1 S. 2 und 3 und Abs. 2 S. 11 Halbs. 2 EStG i.d.F. des Gesetzes zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (BGBl. I 2019, 2451) zur Abgrenzung zwischen Geldleistung und Sachbezug (BMF v. 14.4.2021 – IV C 5 - S 2334/19/10007 :002).	EStB 2021, 203
Abhängigkeit des Förderzeitraums nach § 7b EStG vom Zeitpunkt des/r Bauantrags/-anzeige	Das BMF aktualisiert sein ursprüngliches Schreiben (BMF v. 7.7.2020 – IV C 3 - S 2197/19/10009 :008 – DOK 2020/0578401, EStB 2020, 298 [Apitz] = BStBl. I 2020, 623) in Rz. 9 um Erläuterungen zur Inanspruchnahme der Sonderabschreibung für Mietwohnungen, die nach den baurechtlichen Vorschriften ohne Bauantrag/Bauanzeige errichtet werden können (BMF v. 21.9.2021 – IV C 3 - S 2197/19/10009 :009).	EStB 2021, 466 (in dieser Ausgabe)
Steuerfreie Arbeitgeberleistungen nach § 3 Nr. 34 EStG	Mit Schreiben vom 20.4.2021 äußert sich das BMF ausführlich zur Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 34 EStG für Arbeitgeberleistungen zur Gesundheitsförderung (BMF v. 20.4.2021 – IV C 5 - S 2342/20/10003 :003).	EStB 2021, 248
Verpflichtung zur Abgabe von Steueranmeldungen/-erklärungen zur beschränkten Steuerpflicht bei Lizenzzahlungen	Das BMF nimmt zur beschränkten Steuerpflicht nach § 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. f sowie Nr. 6 EStG Stellung (s. bereits BMF v. 6.11.2020 – IV C 5 - S 2300/19/10016 :006 – DOK 2020/1009219, BStBl. I 2020, 1060 = EStB 2020, 481 [Weiss]). Das Verfahren zum Steuerabzug nach § 50a Abs. 1 Nr. 3 EStG bei ausländischen Vergütungsschuldnern sowie bei der Veräußerung von Rechten soll damit vereinfacht werden (BMF v. 11.2.2021 – IV B 8 -S 2300/19/10016 :007).	EStB 2021, 118
Neue Verwaltungsgrundsätze für Verrechnungspreise und Grundsätze für die Korrektur von Einkünften gem. § 1 AStG	Mit Schreiben vom 14.7.2021 veröffentlichte das BMF neue Verwaltungsgrundsätze ("VGr 2021") für Verrechnungspreise und Grundsätze für die Korrektur von Einkünften gem. § 1 AStG. Die neuen Verwaltungsgrundsätze sind ab sofort von der Finanzverwaltung auf alle offenen Fälle anzuwenden und lösen einen Großteil der vorherigen für Verrechnungspreise einschlägigen BMF-Schreiben ab (BMF v. 14.7.2021 – IV B 5 - S 1341/19/10017 :001).	EStB 2021, 467 (in dieser Ausgabe)
Anwendung des § 8 Abs. 2 AStG	Das BMF nimmt zur Anwendung des sog. "Cadbury-Schweppes"-Escape des § 8 Abs. 2 AStG Stellung. Damit reagiert das BMF auf die jüngste Rechtsprechung des EuGH und des BFH – insbesondere auf das Urteil des BFH v. 22.5.2019 – I R 11/19, GmbH-StB 2020, 2 (Weiss) sowie BFH v. 18.12.2019 – I R 59/17, EStB 2021, 9 (Böing/Groll). Die Exkulpationsmöglichkeit soll insbesondere in Drittstaatenfällen nur unter restriktiven Bedingungen nutzbar sein (BMF v. 17.3.2021 – IV B 5 - S 1351/19/10002 :001).	EStB 2021, 205
Wirtschaftl...