Hartz/Meeßen/Wolf, ABC-Führer Lohnsteuer, Statistik / V. Altersversorgung

1. Betriebliche Altersvorsorge

Rz. 24

Stand: EL 134 – ET: 06/2023

Die Entwicklung der BetrAV ist in den einzelnen Durchführungswegen unterschiedlich verlaufen (> Betriebliche Altersversorgung Rz 30 ff).

Nach Informationen des BMAS ist die Zahl der aktiven Anwartschaften in der betrieblichen Altersversorgung seit den Reformen im Jahr 2001 (> Betriebliche Altersversorgung Rz 5 ff) deutlich von rund 14,6 auf rund 20,9 Millionen bis Ende 2019 gestiegen. Dieser Zuwachs entfällt überwiegend auf die Privatwirtschaft und zu einem geringeren Anteil auf den öffentlichen Sektor. Innerhalb der Privatwirtschaft ist die Steigerung bei den Pensionskassen am stärksten: Hier sind die aktiven Anwartschaften zwischen 2001 und 2019 um 3,3 auf 4,8 Millionen gestiegen. Sie haben damit nahezu aufgeschlossen zur Zahl der bestehenden Direktversicherungen (5,2 Millionen) und liegen gleichauf mit dem Aufkommen von Anwartschaften aufgrund einer Direktzusage und von Unterstützungskassen mit ebenfalls 4,7 Millionen. Bei den Pensionsfonds bestehen 0,5 Mio aktive Anwartschaften. Rechnet man Mehrfachanwartschaften (Beschäftigte, die sowohl in einer Direktversicherung und einem Pensionsfonds aktiv versichert sind) heraus, hatten Ende 2019 ca 18,2 Mio Beschäftigte eine Anwartschaft auf eine betriebliche Altersversorgung.

Rz. 25

Stand: EL 134 – ET: 06/2023

Im Einzelnen zeigt sich in den letzten Jahren folgende Entwicklung (Quelle: Statistika, Dossier Betriebliche Altersversorgung, S 9):

Aktiv Versicherte und sozialversicherungspflichtige Beschäftigte mit BetrAV-Anwartschaften (Mio)
	Dez. 2001	Dez. 2005	Dez. 2009	Dez. 2013	Dez. 2017	Dez. 2019
	Aktiv Versicherte in den Durchführungswegen
Pensionskassen	1,4	4,1	4,5	4,7	4,8	4,7
Pensionsfonds	–	0,1	0,3	0,4	0,5	0,5
Direktversicherungen	4,2	4,1	4,3	4,9	4,9	5,2
Direktzusagen/Unterstützungskassen	3,9	4,7	4,5	4,8	4,7	4,7
Zusatzversorgung im öffentlichen Dienst	5,1	5,3	5,1	5,3	5,6	5,8

2. Staatlich geförderte private Altersvorsorge

Rz. 26

Stand: EL 134 – ET: 06/2023

Die staatlich geförderte kapitalgedeckte Altersvorsorge, die sogenannte > Riester-Rente, hatte zunächst zunehmend an Bedeutung gewonnen. Seit ihrer Einführung in 2002 ist die Zahl der Verträge inzwischen auf über 16 Mio (in 2021) angewachsen. Nach einem zunächst starken Anstieg der Verträge, waren diese in den letzten Jahren jedoch rückläufig. Außerdem ist zu bedenken, dass nach Schätzungen des BMAS etwa 20 bis 25 % der Verträge ruhen. Die nachfolgend genannten Zahlen zur Verteilung auf die einzelnen Anlageformen umfassen nur die im Rahmen der privaten Altersvorsorge abgeschlossenen Riester-Verträge, nicht hingegen solche, die der betrieblichen Altersvorsorge zuzurechnen sind (Quelle: www.bmas.de, Statistik zur privaten Altersvorsorge):

Stand Ende	Versicherungsverträge (in Tsd)	Banksparverträge (in Tsd)	Investmentfondsverträge (in Tsd)	Wohn-Riester/Eigenheimrente (in Tsd)	Gesamt (in Tsd)
2001	1 400				1 400
2002	3 047	150	174		3 371
2003	3 486	197	241		3 924
2004	3 660	213	316		4 190
2005	4 797	260	574		5 631
2010	10 380	703	2 815	460	14 359
2015	10 996	804	3 125	1 564	16 489
2020	10 687	592	3 297	1 793	16 369
2021	10 672	546	3 263	1 730	16 211

Rz. 27

Stand: EL 134 – ET: 06/2023

Für diese Verträge können Altersvorsorgezulagen (Grund- und Kinderzulage nach §§ 84, 85 EStG) bei der zentralen Zulagenstelle für Altersvermögen (ZfA) beantragt werden (> Private Altersvorsorge Rz 30). Die Zulagen werden aus dem LSt-Aufkommen gezahlt und mindern demzufolge das Aufkommen der LSt für den Bund, die Länder und Gemeinden. Im Rahmen der regelmäßigen Steuerschätzung werden die Altersvorsorgezulagen jeweils neu und aktuell geschätzt. Die Höhe der ausgezahlten bzw erwarteten Altersvorsorgezulagen (Quelle und Stand: Steuerschätzung Oktober 2022) ergibt sich aus folgender Übersicht:

Jahr	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021	2022	2023
in Mio EUR	2 287	2 556	2 410	2 650	2 800	2 970	3 150	3 330	2 321	2 217	2 220	2 270

Rz. 28

Stand: EL 134 – ET: 06/2023

Der die Zulagen ergänzende Sonderausgabenabzug für Altersvorsorgebeiträge (§ 10a EStG; > Private Altersvorsorge Rz 70) senkt unmittelbar das Aufkommen der Einkommensteuer. Die entstehenden Steuermindereinnahmen liegen im Jahr 2022 voraussichtlich bei knapp 0,7 Mrd EUR (vgl 28. Subventionsbericht, > Rz 16).

Das Gesamtvolumen der Riester-Förderung ergibt sich folglich als Kombination dieser beiden Fördermöglichkeiten. Es liegt zurzeit relativ konstant bei knapp 3 Mrd EUR.

Rz. 29

Stand: EL 134 – ET: 06/2023

Randziffer einstweilen frei.

3. Renteneinkünfte

Rz. 30

Stand: EL 134 – ET: 06/2023

Seit der Reform der Besteuerung der > Alterseinkünfte ab 2005 hat sich folgende Entwicklung ergeben: Für 2004 (Altregelung) waren von den Steuerpflichtigen mit überwiegenden oder ausschließlichen Renteneinkünften knapp 25 % steuerbelastet. Nach der Reform ergibt sich folgendes Bild (BMF, Datensammlung zur Steuerpolitik 2022, Tabelle 2.7.4):

Jahr	2005	2010	2015	2017
Anzahl Stpfl mit ausschließlich Renteneinkünften	425 386	454 760	715 523	992 348
Davon steuerbelastet:	18 %	28 %	47 %	61 %
Stplf mit überwiegend Renteneinkünften	1 255 047	...