Hartz/Meeßen/Wolf, ABC-Führ... / 2. Ausstattung
 

Rz. 65

Stand: EL 109 – ET: 05/2016

Das grundsätzlich bestehende Abzugsverbot für das häusliche Arbeitszimmer erstreckt sich ausdrücklich auch auf die Ausstattung (§ 4 Abs 5 Satz 1 Nr 6b Satz 1 iVm § 9 Abs 5 Satz 1 EStG; > Rz 2/1). Davon gilt nur dann eine Ausnahme, wenn auch die Aufwendungen für das Arbeitszimmer selbst abgezogen werden dürfen (> Rz 1). Ergänzend > Rz 68 sowie Olbertz, DB 1998, 644, und Söhn, FR 1998, 637.

 

Rz. 66

Stand: EL 109 – ET: 05/2016

Zur Ausstattung gehören Tapeten, fest verlegte Bodenbeläge, Fenstervorhänge (Gardinen), Teppiche, Lampen und anderes, der Einrichtung dienendes Mobiliar wie Schreibtisch, Schreibtischgarnitur, Papierkorb, Aktenschrank, Computertisch, Bücherregal, Bürostuhl (vgl BMF vom 02.03.2011 Tz 6 ff, BStBl 2011 I, 195 = > Anh 2 Arbeitszimmer). Solche Gegenstände müssen einen sachlich-funktionalen Bezug zu der vom Stpfl im Arbeitszimmer ausgeübten beruflichen Tätigkeit haben und dürfen nicht vorwiegend zur Ausschmückung dienen (> Rz 67).

 

Rz. 67

Stand: EL 109 – ET: 05/2016

Luxus wie zB Kunstgegenstände oder Sammlerstücke, die vorrangig der Ausschmückung des Arbeitszimmers dienen, führen zu den nach § 12 Nr 1 Satz 2 EStG nicht abziehbaren Aufwendungen; vgl auch > Rz 2/3. Das gilt für einen Gegenstand der Kunst im weitesten Sinne, zB ein Gobelinbild (BFH 163, 324 = BStBl 1991 II, 340). Kein Luxus, sondern ein normaler Gebrauchsgegenstand, ist aber ein Teppich aus Nepal (Tibeter) zum Preis von 3 200 DM [1 650 EUR] (EFG 1994, 236). Ebenso gehören Aufwendungen für einen Teppich von 3 500 DM [1 800 EUR] und für ein Ölgemälde von 350 DM [180 EUR] noch zur normalen Ausstattung (EFG 1986, 570); ebenso bei einem Orientteppich mit Anschaffungskosten von 3 900 DM [2 000 EUR] bei 5,77 qm Größe (BFH/NV 1997, 341). In dem darunter verbleibenden Rahmen bestimmt der Stpfl selbst die Höhe seiner beruflichen Aufwendungen (> Rz 1). Es gelten vergleichbare Regeln wie für die Ausschmückung eines > Dienstzimmer (für Poster und Kunstdrucke vgl BFH 165, 51 = BStBl 1991 II, 837, für andere Kunstgegenstände vgl BFH 170, 443 = BStBl 1993 II, 506).

 

Rz. 68

Stand: EL 109 – ET: 05/2016

Von Abzugsverboten ausgenommen sind allerdings > Arbeitsmittel; dazu gehören Schreibmaschine, Computer mit Bildschirm und Drucker, Aktenschrank, Schreibtisch, Schreibtischstuhl, das Klavier des Musiklehrers, Fachliteratur und Verbrauchsmaterial; denn § 9 Abs 1 Satz 3 Nr 6 EStG geht § 4 Abs 5 Satz 1 Nr 6b iVm § 9 Abs 5 Satz 1 EStG vor (> Rz 9). Deshalb sind Aufwendungen für Einrichtungsgegenstände, die zugleich Arbeitsmittel sind, uneingeschränkt als WK abziehbar, zB für einen so gut wie ausschließlich beruflich benutzten Schreibtisch in der im Wohnzimmer eingerichteten Arbeitsecke. Im Bereich der Gewinneinkünfte sind Aufwendungen für das Arbeitszimmer und seine Ausstattung grundsätzlich nach § 4 Abs 4 EStG abziehbar; einer Sonderregelung wie sie § 9 Abs 1 Satz 3 Nr 6 EStG für die Überschusseinkünfte enthält, bedarf es nicht. Der BA-Abzug wird aber ebenfalls durch § 4 Abs 5 Satz 1 Nr 6b EStG eingeschränkt.

 

Rz. 69

Stand: EL 109 – ET: 05/2016

Übersteigen die Anschaffungskosten eines für die steuerliche Berücksichtigung in Betracht kommenden Einrichtungsgegenstands 410 EUR, sind die AfA zeitanteilig über den gesamten Nutzungszeitraum zu verteilen. Bei geringeren Anschaffungskosten dürfen die Aufwendungen im Jahr der Anschaffung in voller Höhe abgesetzt werden (> Absetzung für Abnutzung Rz 8; > Geringwertige Wirtschaftsgüter). Zur Berücksichtigung ursprünglich privat genutzter – umgewidmeter – Wirtschaftsgüter ; > Absetzung für Abnutzung Rz 12 sowie > Arbeitsmittel Rz 10.

 

Rz. 70

Stand: EL 109 – ET: 05/2016

Aufwendungen für den Transport der Arbeitszimmer-Einrichtung bei einem privaten Umzug sind keine WK (BFH 158, 28 = BStBl 1989 II, 972; BFH 170, 484 = BStBl 1993 II, 610; > Umzugskosten Rz 15 ff).

Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Hartz, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel). Sie wollen mehr? Dann testen Sie hier live & unverbindlich Hartz, ABC-Führer Lohnsteuer (Schäffer-Poeschel) 30 Minuten lang und lesen Sie den gesamten Inhalt.


Meistgelesene beiträge