Lohnkonto / 4.6 Steuerfreie Lohnersatzleistungen und andere steuerfreie Bezüge

Bestimmte staatliche Leistungen hat der Arbeitgeber an den Arbeitnehmer als Lohnersatzleistungen (Bezüge) auszuzahlen. Sie sind zwar steuerfrei^[1], unterliegen aber dem sog. Progressionsvorbehalt im Rahmen einer Einkommensteuerveranlagung. Deshalb hat der Arbeitgeber solche Leistungen im Lohnkonto aufzuzeichnen:

• Kurzarbeitergeld, einschließlich des Saison-Kurzarbeitergeldes (Schlechtwettergeld), Aufstockungsbeträge und Altersteilzeitzuschläge nach dem Altersteilzeitgesetz, Verdienstausfallentschädigungen nach dem Infektionsschutzgesetz und Zuschüsse zum Mutterschaftsgeld sowie entsprechende Zahlungen im öffentlichen Dienst mit dem tatsächlichen Zahlbetrag im Kalenderjahr.
• Andere steuerfreie Bezüge, z. B. Reisekostenerstattungen, Auslösungen.
• Bezüge, die nach einem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung (DBA) oder dem Auslandstätigkeitserlass in Deutschland steuerfrei sind.^[2]

Eine Befreiung von der Aufzeichnungspflicht besteht für bestimmte steuerfreie Bezüge.^[3] Freiwillige Trinkgelder sowie Vorteile aus der Privatnutzung betrieblicher Telefone und Internetzugang bzw. -nutzung müssen nicht in das Lohnkonto eingetragen werden. Seit 2020 ebenfalls ausgenommen von der Eintragungspflicht sind steuerfreie geldwerte Vorteile aus der Überlassung eines betrieblichen Fahrrads oder E-Bikes^[4] sowie für zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährte steuerfreie Vorteile, die für das elektrische Aufladen eines Elektrofahrzeugs und für die zur privaten Nutzung überlassene betriebliche Ladevorrichtung gelten.^[5]

[1] § 3 Nr. 2 EStG.

[2]

S. Auslandstätigkeit.

[3] § 4 Abs. 2 Nr. 4 LStDV.

[4] § 3 Nr. 37 EStG.

[5] § 3 Nr. 46 EStG.