Praxis-Beispiele: Dienstwagen, 1-%-Regelung

1 Kfz mit Sonderausstattung

Sachverhalt

Ein Arbeitnehmer erhält einen Dienstwagen, den er sowohl privat als auch für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte (Entfernung 22 km) nutzen darf.

Der geldwerte Vorteil wird nach der 1-%-Regelung errechnet.

Angaben zum Dienstwagen:

• Hauspreis des Händlers: 30.000 EUR
• Inländischer Listenpreis (brutto): 32.675 EUR

• Sonderausstattung (werkseitig eingebaut):

  • Navigationssystem: 1.512 EUR
  • Diebstahlsicherung: 522 EUR
  • Freisprechanlage: 150 EUR

Wie hoch ist der monatliche geldwerte Vorteil?

Ergebnis

Als Bemessungsgrundlage für den geldwerten Vorteil wird der inländische Listenpreis zuzüglich des Preises für die werkseitig eingebaute Sonderausstattung zugrunde gelegt. Nachträglich eingebaute Sonderausstattung erhöht nicht die Bemessungsgrundlage. Der Preis für die Freisprechanlage wird allerdings nicht hinzugezogen, da diese zu den Telekommunikationsgeräten gehört:

Listenpreis	32.675,00 EUR
Navigationssystem	+ 1.512,00 EUR
Diebstahlsicherung	+ 522,00 EUR
Summe	34.709,00 EUR
Abzurunden auf volle 100 EUR	34.700,00 EUR
Davon 1 %	347,00 EUR
Fahrten Wohnung – erste Tätigkeitsstätte (0,03 % von 34.700 EUR × 22 Kilometer)	+ 229,02 EUR
Geldwerter Vorteil insgesamt	576,02 EUR

2 Kfz mit nachträglich eingebauter Sonderausstattung

Sachverhalt

Ein Arbeitnehmer erhält einen Dienstwagen, den er sowohl privat als auch für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte (Entfernung 22 km) nutzen darf. Der geldwerte Vorteil wird nach der 1-%-Regelung errechnet.

Angaben zum Firmenwagen:

• Hauspreis des Händlers: 30.000 EUR
• Inländischer Listenpreis (brutto): 32.675 EUR

• Sonderausstattung (werkseitig eingebaut):

  • Diebstahlsicherung: 522 EUR
  • Freisprechanlage: 150 EUR

Nachträglich lässt der Arbeitgeber eine Standheizung im Wert von 1.512 EUR einbauen.

Wie hoch ist der monatliche geldwerte Vorteil?

Ergebnis

Als Bemessungsgrundlage für den geldwerten Vorteil wird der inländische Listenpreis zuzüglich des Preises für die Diebstahlsicherung zugrunde gelegt. Der Preis für die Freisprechanlage wird allerdings nicht hinzugezogen, da diese zu den Telekommunikationsgeräten gehört. Ebenso entfällt der Ansatz der Kosten für die nachträglich eingebaute Standheizung:

Listenpreis	32.675,00 EUR
Diebstahlsicherung	+ 522,00 EUR
Summe	33.197,00 EUR
Abzurunden auf volle 100 EUR	33.100,00 EUR
Davon 1 %	331,00 EUR
Fahrten Wohnung – Tätigkeitsstätte (0,03 % von 33.100 EUR × 22 Kilometer)	+ 218,46 EUR
Geldwerter Vorteil insgesamt	549,46 EUR

Die nachträglich eingebaute Sonderausstattung erhöht nicht den geldwerten Vorteil.

Hinweis

Eine Sonderausstattung im Sinne des Einkommensteuergesetzes liegt nur vor, wenn das Fahrzeug bereits werksseitig im Zeitpunkt der Erstzulassung damit ausgestattet ist.

3 Zuzahlungen durch den Arbeitnehmer

Sachverhalt

Der Arbeitnehmer soll zum 1.2. zusätzlich zu seinem Gehalt einen Firmenwagen mit einem Bruttolistenpreis von 44.100 EUR erhalten. Er entscheidet sich für ein höherwertiges Fahrzeug. Der Arbeitgeber stimmt dem unter der Bedingung zu, dass der Arbeitnehmer die Aufwendungen für das Upgrade i. H. v. 6.800 EUR brutto selbst trägt. Die Versteuerung soll nach der 1-%-Methode erfolgen. Der Arbeitnehmer hat keine erste Tätigkeitsstätte.

Wie werden die Zuzahlungen des Arbeitnehmers zu den Anschaffungskosten in die Berechnung des geldwerten Vorteils einbezogen?

Ergebnis

Zuzahlungen des Arbeitnehmers mindern den geldwerten Vorteil. Zuzahlungen des Arbeitnehmers zu den Anschaffungskosten können im Zahlungsjahr ebenfalls auf den privaten Nutzungswert angerechnet werden. Nach der Anrechnung im Zahlungsjahr können verbleibende Zuzahlungen in den darauffolgenden Jahren bis zum Ende der Nutzungsdauer auf den privaten Nutzungswert für das jeweilige Kraftfahrzeug angerechnet werden.

Bruttolistenpreis	44.100 EUR
Vom Arbeitnehmer bezahlte Sonderausstattung	6.800 EUR
Bemessungsgrundlage für die 1-%-Regel	50.900 EUR
Geldwerter Vorteil aus Privatnutzung (monatlich)	509 EUR
Zuzahlung des Arbeitnehmers	6.800 EUR
Im Jahr der Anschaffung auf den geldwerten Vorteil anrechenbar (11 Monate x 509 EUR)	5.599 EUR
Im Folgejahr auf den geldwerten Vorteil anrechenbar	1.201 EUR

4 Pauschalierung, 15 Fahrten pro Monat

Sachverhalt

Ein Arbeitnehmer erhält einen Dienstwagen, den er auch privat nutzen darf. Ebenso darf der Arbeitnehmer den Dienstwagen auch für Fahrten zwischen Wohnung und der 22 Kilometer entfernten ersten Tätigkeitsstätte nutzen.

Der inländische Brutto-Listenpreis für das Fahrzeug beträgt 32.675 EUR.

Der geldwerte Vorteil wird nach der 1-%-Regelung errechnet. Die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte sollen pauschal versteuert werden.

Wie wird der geldwerte Vorteil pauschal versteuert?

Ergebnis

Listenpreis	32.675,00 EUR
Abzurunden auf volle 100 EUR	32.600,00 EUR
Davon 1 %	326,00 EUR
Fahrten Wohnung – erste Tätigkeitsstätte (0,03 % von 32.600 EUR × 22 Kilometer)	+ 215,16 EUR
Geldwerter Vorteil insgesamt	541,16 EUR
Pauschal mit 15 % versteuert ([20 km × 0,30 EUR + 2 km x 0,38 EUR] × 15 Arbeitstage )	101,40 EUR
Pauschale Lohnsteuer (15 % von 101,40 EUR)	15,21 EUR
Pauschaler Solidaritätszuschlag (5,5 % von 15,21 EUR)	0,83 EUR
Pauschale Kirchensteuer, angenomme...