Praxis-Beispiele: Dienstwagen, 1-%-Regelung

1 Kfz mit Sonderausstattung

Sachverhalt

Ein Arbeitnehmer erhält einen Dienstwagen, den er sowohl privat als auch für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte (Entfernung 22 km) nutzen darf.

Der geldwerte Vorteil wird nach der 1-%-Regelung errechnet.

Angaben zum Dienstwagen:

• Hauspreis des Händlers: 30.000 EUR
• Inländischer Listenpreis (brutto): 32.675 EUR

• Sonderausstattung (werkseitig eingebaut):

  Navigationssystem: 1.512 EUR

  Diebstahlsicherung: 522 EUR

  Freisprechanlage: 150 EUR

Wie hoch ist der monatliche geldwerte Vorteil?

Lösung

Als Bemessungsgrundlage für den geldwerten Vorteil wird der inländische Listenpreis zuzüglich des Preises für die werkseitig eingebaute Sonderausstattung zugrunde gelegt. Nachträglich eingebaute Sonderausstattung erhöht nicht die Bemessungsgrundlage. Der Preis für die Freisprechanlage wird allerdings nicht hinzugezogen, da diese zu den Telekommunikationsgeräten gehört^[1]:

Listenpreis	32.675,00 EUR
Navigationssystem	+ 1.512,00 EUR
Diebstahlsicherung	+ 522,00 EUR
Summe	34.709,00 EUR
Abzurunden auf volle 100 EUR	34.700,00 EUR
Davon 1 %	347,00 EUR
Fahrten Wohnung – erste Tätigkeitsstätte (0,03 % von 34.700 EUR × 22 Kilometer)	+ 229,02 EUR
Geldwerter Vorteil insgesamt	576,02 EUR

[1] R 8.1 Abs. 9 Nr. 1 LStR.

2 Kfz mit nachträglich eingebauter Sonderausstattung

Sachverhalt

Ein Arbeitnehmer erhält einen Dienstwagen, den er sowohl privat als auch für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte (Entfernung 22 km) nutzen darf. Der geldwerte Vorteil wird nach der 1-%-Regelung errechnet.

Angaben zum Firmenwagen:

• Hauspreis des Händlers: 30.000 EUR
• Inländischer Listenpreis (brutto): 32.675 EUR

• Sonderausstattung (werkseitig eingebaut):

  Diebstahlsicherung: 522 EUR

  Freisprechanlage: 150 EUR

Nachträglich lässt der Arbeitgeber eine Standheizung im Wert von 1.512 EUR einbauen.

Wie hoch ist der monatliche geldwerte Vorteil?

Lösung

Als Bemessungsgrundlage für den geldwerten Vorteil wird der inländische Listenpreis zuzüglich des Preises für die Diebstahlsicherung zugrunde gelegt. Der Preis für die Freisprechanlage wird allerdings nicht hinzugezogen, da diese gem. R 8.1 Abs. 9 Nr. 1 LStR zu den Telekommunikationsgeräten gehört. Ebenso entfällt der Ansatz der Kosten für die nachträglich eingebaute Standheizung:

Listenpreis	32.675,00 EUR
Diebstahlsicherung	+ 522,00 EUR
Summe	33.197,00 EUR
Abzurunden auf volle 100 EUR	33.100,00 EUR
Davon 1 %	331,00 EUR
Fahrten Wohnung – Tätigkeitsstätte (0,03 % von 33.100 EUR × 22 Kilometer)	+ 218,46 EUR
Geldwerter Vorteil insgesamt	549,46 EUR

Die nachträglich eingebaute Sonderausstattung erhöht nicht den geldwerten Vorteil.

Hinweis

Eine Sonderausstattung im Sinne des Einkommensteuergesetzes liegt nur vor, wenn das Fahrzeug bereits werksseitig im Zeitpunkt der Erstzulassung damit ausgestattet ist.

3 Pauschalierung (15 Fahrten pro Monat)

Sachverhalt

Ein Arbeitnehmer erhält einen Dienstwagen, den er auch privat nutzen darf. Ebenso darf der Arbeitnehmer den Dienstwagen auch für Fahrten zwischen Wohnung und der 22 Kilometer entfernten ersten Tätigkeitsstätte nutzen.

Der inländische Brutto-Listenpreis für das Fahrzeug beträgt 32.675 EUR.

Der geldwerte Vorteil wird nach der 1-%-Regelung errechnet. Die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte sollen pauschal versteuert werden.

Wie wird der geldwerte Vorteil pauschal versteuert?

Lösung

Listenpreis	32.675,00 EUR
Abzurunden auf volle 100 EUR	32.600,00 EUR
Davon 1 %	326,00 EUR
Fahrten Wohnung – erste Tätigkeitsstätte (0,03 % von 32.600 EUR × 22 Kilometer)	+ 215,16 EUR
Geldwerter Vorteil insgesamt	541,16 EUR
Pauschal mit 15 % versteuert (22 km × 0,30 EUR × 15 Arbeitstage )	99,00 EUR
Pauschale Lohnsteuer (15 % von 99 EUR)	14,85 EUR
Pauschaler Solidaritätszuschlag (5,5 % von 14,85 EUR)	0,82 EUR
Pauschale Kirchensteuer, angenommen (5 % von 14,85 EUR)	0,74 EUR
Geldwerter Vorteil insgesamt	541,16 EUR
Davon pauschal besteuert	- 99,00 EUR
Nach Lohnsteuertabelle zu versteuern	442,16 EUR

4 Pauschalierung (weniger als 180 Fahrten pro Jahr)

Sachverhalt

Ein Arbeitnehmer erhält einen Dienstwagen, den er auch privat nutzen darf. Ebenso darf er ihn für Fahrten zwischen seiner Wohnung und der 22 Kilometer entfernten ersten Tätigkeitsstätte nutzen.

Der inländische Brutto-Listenpreis für das Fahrzeug beträgt 32.675 EUR. Der geldwerte Vorteil wird nach der 1-%-Regelung errechnet. Die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte sollen pauschal versteuert werden. Der Arbeitnehmer führt ein Arbeitstagebuch (kein Fahrtenbuch i. S. der R 8.1 LStR), aus dem hervorgeht, dass er im August am 3.8., 5.8., 10.8., 12.8., 15.8. und 31.8., also an 6 Arbeitstagen, jeweils von zu Hause direkt zur ersten Tätigkeitsstätte fährt.

Aufgrund der detaillierten Aufzeichnungen darf die Versteuerung abweichend von der 0,03 %-Methode mit 0,002 % je Entfernungskilometer pro angegebenem Arbeitstag erfolgen, sofern er die Aufzeichnungen jahresbezogen führt.

Wie wird der geldwerte Vorteil pauschal versteuert?

Lösung

Listenpreis	32.675,00 EUR
Abzurunden auf volle 100 EUR	32.600,00 EUR
Davon 1 %	326,00 EUR
Fahrten Wohnung – erste Tätigkeitsstätte (0,002 % von 32.600 EUR × 22 Kilometer x 6 Arbeitstage)	+ 86,06 EUR
Geldwerter Vorteil insgesam...