Praxis-Beispiele: Abfindungen / 1 Fünftelregelung bei Zusammenballung von Einkünften
 

Sachverhalt

Ein Arbeitnehmer mit einem laufenden Monatslohn von 4.200 EUR erhält im Oktober 2021 infolge einer vom Arbeitgeber veranlassten Auflösung des Arbeitsverhältnisses zum 31.10.2021 eine Abfindung von 27.000 EUR. Weitere Einmalbezüge wurden nicht gezahlt. Er hat die Steuerklasse I, 0,5 Kinderfreibeträge, 9 % Kirchensteuer. Der Zusatzbeitrag zur gesetzlichen Krankenversicherung wird mit 0,9 % angenommen.

Wie ist die Abfindung lohnsteuer- und sozialversicherungsrechtlich zu behandeln?

Lösung

Sozialversicherungsrechtlich gelten Entlassungsabfindungen nicht als Arbeitsentgelt und sind daher ohne betragsmäßige Grenzen beitragsfrei.

Die Lohnsteuer auf die Abfindung muss nach der Fünftelregelung berechnet werden, da eine Zusammenballung von Einkünften im Kalenderjahr vorliegt.

 
Zunächst ist der Jahresarbeitslohn ohne die Abfindung zu ermitteln:
Jahresarbeitslohn (4.200 EUR × 12 Monate) 50.400,00 EUR
Lohnsteuer laut Jahrestabelle 8.647,00 EUR
Die Abfindung i. H. v. 27.000 EUR wird nach der Fünftelregelung besteuert:
Jahresarbeitslohn (4.200 EUR × 12 Monate) 50.400,00 EUR
Zzgl. 1/5 von 27.000 EUR + 5.400,00 EUR
Gesamt 55.800,00 EUR
Lohnsteuer lt. Jahrestabelle 10.257,00 EUR
Differenz der beiden Lohnsteuerbeträge (10.257 EUR – 8.647 EUR) 1.610,00 EUR
Lohnsteuer auf die Abfindung (1.610 EUR x 5) 8.050,00 EUR
Davon Solidaritätszuschlag 0,00 EUR
Davon 9 % Kirchensteuer 724,50 EUR

Hinweis

Bei der Berechnung bleibt unberücksichtigt, dass eine Entlassungsabfindung nicht zur Bemessungsgrundlage für die Vorsorgepauschale gehört.[1] Dies führt im Lohnsteuerabzugsverfahren zu einer abweichenden Lohnsteuer als oben dargestellt. Ein Ausgleich bzw. eine Überprüfung erfolgt regelmäßig im Einkommensteuer-Veranlagungsverfahren.

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