Unternehmer C bezieht von seinem Lieferanten Müller (Kreditorenkonto 70500) Waren und bezahlt die Rechnung innerhalb der Skontofrist per Überweisung. Der ursprüngliche Rechnungsbetrag belief sich auf brutto 1.190,00 EUR. Nach Abzug von 2 % Skonto überweist Unternehmer C 1.166,20 EUR an seinen Lieferanten Müller.
| Eingangsrechnung: | 1 190,00 EUR |
| 2 % Skonto | 23,80 EUR |
| Zahlungsbetrag | 1 166,20 EUR |
Vorschlag zur Buchung des Wareneingangs:
| Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|
| 3200/5200 | Wareneingang | 1.000,00 | 70500 | Lieferant Müller | 1.190,00 |
| 1576/1406 | Vorsteuer 19 % | 190,00 |
Vorschlag zur Buchung der Zahlung (bei Einhaltung der Skontofrist):
| Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|
| 70500 | Lieferant Müller | 1.190,00 | 1200/1800 | Bank | 1.166,20 |
| 3730/5730 | Erhaltene Skonti | 20,00 | |||
| 1576/1406 | Abziehbare Vorsteuer 19 % | 3,80 |
In diesem Buchungssatz wurde die Vorsteuerkorrektur gesondert gebucht, da das Konto erhaltene Skonti (SKR 03: 3200 / SKR 04: 5200) keine Automatikfunktion beinhaltet.
Wird stattdessen ein Automatikkonto genutzt und die verwendete Software unterstützt diese Funktion, wird in die Buchungsmaske nur der Bruttobetrag eingetragen. Die enthaltene Umsatzsteuer wird vom Buchungsprogramm automatisch berechnet und auf ein Vorsteuersammelkonto gebucht. Automatikkonten sind in den Standardkontenrahmen 03/04 der DATEV mit "AV" gekennzeichnet.
Unter Nutzung der Automatikfunktion von DATEV hat der Buchungssatz folgendes Aussehen:
| Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|
| 70500 | Lieferant Müller | 1.190,00 | 1200/1800 | Bank | 1.166,20 |
| 3736/5736 | Erhaltene Skonti 19 % | 23,80 |
Durch die Nutzung des Automatikkontos Erhaltene Skonti 19 % Vorsteuer wird die Umsatzsteuer aus dem gebuchten Bruttobetrag berechnet und auf das zugehörige Sammelkonto gebucht:
Berechnung der abziehbaren Vorsteuer: Konto Abziehbare Vorsteuer 19 %: 23,80/1,19 = 3,80
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