Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 40a ... / B. Übersicht zu der Pauschalierung § 40a EStG

Rn. 3

Stand: EL 165 – ET: 06/2023

1.	Kurzfristige Beschäftigung (§ 40a Abs 1 EStG) gelegentlich, nicht regelmäßig wiederkehrend 18 zusammenhängende Tage und EUR 150/Tag oder unvorhersehbar maximal durchschnittlicher Arbeitslohn nicht mehr als EUR 19/Std	Steuersatz 25 %
2.	Geringfügige Beschäftigung
2.1	Pauschalierung bei geringfügiger Beschäftigung mit pauschaler Beitragspflicht des ArbG zur Sozialversicherung (§ 40a Abs 2 EStG) ArbG zahlt Beiträge nach: § 168 Abs 1 Nr 1b oder 1c SGB VI (geringfügig versicherungspflichtig Beschäftige) oder § 172 Abs 3 oder 3a SGB VI (versicherungsfrei oder von der Versicherungspflicht befreite geringfügig Beschäftigte) oder § 276a Abs 1 SGB VI (versicherungsfrei geringfügig Beschäftigte) Arbeitsentgelt maximal EUR 520/Monat (bis 30.09.2022 EUR 450/Monat)	Steuersatz 2 % (Haushaltsscheckverfahren)
2.2	Pauschalierung bei geringfügiger Beschäftigung mit voller Beitragspflicht des ArbG zur Sozialversicherung (§ 40a Abs 2a EStG) ArbG zahlt keine Beiträge nach: § 168 Abs 1 Nr 1b oder 1c SGB VI (geringfügig versicherungspflichtig Beschäftige) oder § 172 Abs 3 oder 3a SGB VI (versicherungsfrei oder von der Versicherungspflicht befreite geringfügig Beschäftigte) oder § 276a Abs 1 SGB VI (versicherungsfrei geringfügig Beschäftigte) Arbeitsentgelt je Beschäftigung maximal EUR 520/Monat (bis 30.09.2022 EUR 450/Monat)	Steuersatz 20 %
3.	Aushilfskräfte in der Land- und Forstwirtschaft (§ 40a Abs 3 EStG) Aushilfskräfte nicht mehr als 180 Tage im Jahr maximal durchschnittlicher Arbeitslohn nicht mehr als EUR 19/Std	Steuersatz 5 %
4.	Beschränkt stpfl ArbN Beschränkt stpfl ArbN ArbN ist ausländischer Betriebsstätte zugeordnet maximal 18 zusammenhängende Tage in Deutschland tätig	Steuersatz 30 %