ErbStR 2019 / R E 10.1 Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs und der Erbschaftsteuer

(1) Der steuerpflichtige Erwerb ist grundsätzlich wie folgt zu ermitteln:

1.		Steuerwert des Wirtschaftsteils des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens
	+	Steuerwert des Betriebsvermögens
	+	Steuerwert der Anteile an Kapitalgesellschaften
	Zwischensumme
	-	Befreiungen nach §§ 13a, 13c ErbStG
	-	Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 2 und 3 ErbStG
	-	Befreiung nach § 13d ErbStG
	+	Steuerwert des Wohnteils und der Betriebswohnungen des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens
	-	Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 2, 3 und 4b und 4c ErbStG
	-	Befreiung nach § 13d ErbStG
	+	Steuerwert des Grundvermögens
	-	Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 2, 3 und 4a bis 4c ErbStG
	-	Befreiung nach § 13d ErbStG
	+	Steuerwert des übrigen Vermögens
	-	Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 1 und 2 ErbStG
	=	Vermögensanfall nach Steuerwerten
2.		Steuerwert der Nachlassverbindlichkeiten, soweit nicht vom Abzug ausgeschlossen, mindestens Pauschbetrag für Erbfallkosten (einmal je Erbfall)
	=	abzugsfähige Nachlassverbindlichkeiten
3.		Vermögensanfall nach Steuerwerten (1.)
	-	abzugsfähige Nachlassverbindlichkeiten (2.)
	-	weitere Befreiungen nach § 13 ErbStG
	=	Bereicherung des Erwerbers
4.		Bereicherung des Erwerbers (3.)
	-	ggf. steuerfreier Zugewinnausgleich § 5 Absatz 1 ErbStG
	+	ggf. hinzuzurechnende Vorerwerbe § 14 ErbStG
	-	persönlicher Freibetrag § 16 ErbStG
	-	besonderer Versorgungsfreibetrag § 17 ErbStG
	=	steuerpflichtiger Erwerb (abzurunden auf volle hundert Euro)

(2) Die festzusetzende Erbschaftsteuer ist wie folgt zu ermitteln:

1.	Tarifliche Erbschaftsteuer nach § 19 ErbStG
	-	Abzugsfähige Steuer nach § 14 Absatz 1 ErbStG
	-	Entlastungsbetrag nach § 19a ErbStG
	=	Summe 1
2.	-	Ermäßigung nach § 27 ErbStG (dabei Steuer lt. Summe 1 nach § 27 Absatz 2 ErbStG aufteilen und zusätzlich Kappungsgrenze nach § 27 Absatz 3 ErbStG beachten)
	–	Anrechenbare Steuer nach § 6 Absatz 3 ErbStG
	=	Summe 2
3.	-	Anrechenbare Steuer nach § 21 ErbStG (dabei Steuer lt. Summe 2 nach § 21 Absatz 1 Satz 2 ErbStG aufteilen)
	=	Summe 3
		mindestens Steuer nach § 14 Absatz 1 Satz 4 ErbStG höchstens nach § 14 Absatz 3 ErbStG begrenzte Steuer (Hälfte des Werts des weiteren Erwerbs)
	=	Festzusetzende Erbschaftsteuer

(3) Ein Steuererlass nach § 28a Absatz 1 Satz 1 ErbStG ist nicht Teil der Steuerfestsetzung; es handelt sich um eine Maßnahme im Erhebungsverfahren.