Rz. 9
Stand: 5. A. – ET: 12/2018
§ 7 UStG entspricht den Vorgaben des Art. 146 Abs. 1 Buchst. d MwStSystRL (Art. 15 Nr. 3, Art. 16 Abs. 1 Teile B und C der 6. EG-RL). Zum Recht auf Vorsteuerabzug vgl. Art. 169 Buchst. b MwStSystRL.
Rz. 10
Stand: 5. A. – ET: 12/2018
Die Vorschrift enthält die Legaldefinition der nach § 4 Nr. 1 Buchst. a 2. Alt. UStG steuerfreien Umsätze.
Rz. 11
Stand: 5. A. – ET: 12/2018
Die Vorschrift gilt nicht für unentgeltliche Wertabgaben i. S. d. § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG (§ 7 Abs. 5 UStG).
Rz. 12
Stand: 5. A. – ET: 12/2018
Über § 15 Abs. 1, Abs. 2 S. 1 Nr. 1 und Abs. 3 Nr. 1 Buchst. a UStG wird sichergestellt, dass für die nämlichen Umsätze der Vorsteueranzug auf die Eingangsumsätze trotz der Steuerbefreiung der Ausgangsumsätze erhalten bleibt (sog. echte Steuerbefreiung, vgl. § 4 Rn. 5 und 6).
Rz. 13
Stand: 5. A. – ET: 12/2018
Die Vorschrift betrifft nur die Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr in das Drittlandsgebiet oder die in § 1 Abs. 3 UStG bezeichneten Gebiete. Nicht in den Anwendungsbereich fällt die i. g. Lohnveredelung. In diesen Fällen bestimmte sich der Ort der Leistung bis zum 31.12.2009 nach § 3a Abs. 2 Buchst. c UStG a. F. (Ortsverlagerung durch Verwendung einer USt-IdNr.; Umsatz nicht steuerbar).
Rz. 14
Stand: 5. A. – ET: 12/2018
Für nach dem 31.12.2009 erbrachte sonstige Leistungen ist § 3a Abs. 2 und Abs. 3 Nr. 3 Buchst. c UStG n. F. für die Ortsbestimmung einschlägig. In vielen Fällen wird es demnach zu einer Ortsverlagerung in das Ausland kommen, sodass für die Anwendung des § 4 Nr. 1 Buchst. a UStG i. V. m. § 7 UStG bereits die Voraussetzung des nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG steuerbaren Umsatzes fehlen wird (Neufassung des § 3a UStG durch das JStG 2009 (Gesetz vom 19.12.2008, BGBl I 2008, 2794). Im Einzelfall kann sich ab 01.01.2011 eine Ortsverlagerung durch § 3a Abs. 8 UStG i. d. F. des JStG 2010 (Gesetz vom 08.12.2010, BGBl I 2010, 1768) in das Drittlandsgebiet ergeben.
Rz. 15
Stand: 5. A. – ET: 12/2018
Zur EU-Osterweiterung zum 01.05.2004 vgl. BMF vom 28.04.2004, Az: IV B 2 – S 7058 – 7/04, BStBl I 2004, 480. Zur EU-Osterweiterung zum 01.01.2007 vgl. BMF vom 26.01.2007, Az: IV A 2 – S 7058 – 26/06, BStBl I 2007, 208. Zu den Auswirkungen des Beitritts von Kroatien am 01.07.2013 vgl. BMF vom 28.06.2013, Az: IV D 1 – S 7058/07/10002, BStBl I 2013, 852.
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