Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG §§ 4, ... / 4. Bsp für unangemessene Aufwendungen

Rn. 1811

Stand: EL 168 – ET: 10/2023

Praktische Bedeutung hat das Abzugsverbot nach § 4 Abs 5 S 1 Nr 7 EStG ua für folgende Fälle:

• Anschaffung vor allem luxuriöser Pkw (BFH BFH/NV 1986, 18; 1992, 207; 2002, 1145; BFH vom 04.06.2009, IV B 53/08; BFH BStBl II 1979, 387; 1980, 340; 1987, 853; 2014, 679 – auch s hierzu Renner, DStZ 2015, 47; FG He EFG 1999, 276; FG Thüringen EFG 2006, 713; FG Nbg Ubg 2008, 642; FG Sa EFG 2009, 307 begrenzte den BA-Abzug für ein betriebliches Kfz eines Arztes auf 100 000 DM; FG BdW EFG 2015, 1853 mit Anm Wagner nimmt bei Leasingaufwendungen für einen "Supersportwagen" keinen schädlichen Repräsentationsaufwand; s aber FG Ha EFG 2019, 135 zu lfd Pkw-Kosten; ferner ausführlich s Rn 1801)
• Anschaffung bzw Anmietung besonders kostspieliger WG wie Flugzeug oder Hubschrauber (BFH BStBl II 1985, 458; 1978, 93; 2017, 526; R 4.10 Abs 12 Nr 3 EStR 2012)
• Anschaffung kostspieliger Teppiche (BFH BStBl II 1986, 904; 1987, 108; BFH/NV 1987, 91; 1997, 341)
• Aufwendungen für Beherbergung und Unterhaltung von Geschäftsfreunden (soweit der Abzug der Aufwendungen nicht bereits nach § 4 Abs 5 S 1 Nr 3 EStG oder nach § 12 EStG ausgeschlossen ist; R 4.10 Abs 12 Nr 2 EStR 2012)
• Aufwendungen für die Übernachtung anlässlich einer Geschäftsreise (R 4.10 Abs 12 Nr 1 EStR 2012)
• Aufwendungen für die Ausstattung der Geschäftsräume, zB der Chefzimmer und Sitzungsräume (R 4.10 Abs 12 Nr 4 EStR 2012)
• Anschaffung eines "Oldtimers", der ins BV genommen wird und durch den überhöhte Reparaturkosten entstehen (BFH BFH/NV 2007, 1106)
• AK für ein Luxushandy iHv 5 200 EUR bei einem Zahnarzt (FG RP vom 14.07.2011, 6 K 2137/10, BB 2011, 2005; s aber auch Frank, Stbg 2012, 6, der zu Recht die Ansicht der Verwaltung kritisiert, die nur bei Kosten eines Handys von bis zu 300 EUR von angemessenen Aufwendungen ausgeht, obwohl zeitgemäße Handys (Smartphones) im Preis weit darüber liegen)
• Vorsteuerabzug aus AK für einen Ferrari (FG Ha EFG 2 019 135)
• Vorsteuerabzug aus AK für Luxussportwagen (Lamborghini Aventador) (FG Ha vom 12.04.2018, 2 V 10/18)
• Aufwendungen für Motorsport-Sponsoring sind keine unangemessenen BA (BFH BStBl II 2021, 14)
• Anschaffung von Fahrzeugen, die für den Wiederverkauf bestimmt sind, stellen keine unangemessenen Aufwendungen dar (zur umsatzsteuerlichen Problematik: FG BdW EFG 2022, 442, Rev eingelegt Az BFH V R 27/21; FG BdW EFG 2022, 438, Rev eingelegt Az BFH V R 26/21; Loschelder in Schmidt, § 4 Rz 631 (42. Aufl 2023)).

Rn. 1812

Stand: EL 168 – ET: 10/2023

Die Unangemssenheit der BA hat weitere Folgen. Die Bildung einer den Gewinn mindernden Rücklage nach § 7g Abs 3 EStG aF oder der gewinnmindernde Abzug eines IAB nach § 7g EStG nF für eine unangemessene BA ist selbst auch ausgeschlossen (s BFH BStBl II 2018, 185).

Rn. 1813–1849

Stand: EL 168 – ET: 10/2023

vorläufig frei