Steuerliche Anerkennung von Umzugskosten

OFD Magdeburg, Verfügung v. 15.6.2012, S 2353 - 27 - St 223

Änderung der maßgebenden Beträge für umzugsbedingte Unterrichtskosten, sonstige Umzugsauslagen, klimabedingte Bekleidung sowie des Ausstattungsbeitrags bei Auslandsumzügen

Im Einvernehmen mit dem Bundesministerium der Finanzen und den obersten Finanzbehörden der anderen Länder gilt zur Anwendung der §§ 6 bis 10 des Bundesumzugskostengesetzes und der §§ 11 und 12 der Auslandsumzugskostenverordnung für Umzüge Folgendes:

1. Der Höchstbetrag, der für die Anerkennung umzugsbedingter Unterrichtskosten für ein Kind nach § 9 Abs. 2 des BUKG maßgebend ist, beträgt:

ab 1.7.1990 (vgl. BMF-Schreiben vom 3.1.1991, BStBl 1991 I S. 156):	1.676 DM
ab 1.6.1991 (vgl. BMF-Schreiben vom 22.5.1991, BStBl 1991 I S. 565):	1.777 DM
ab 1.6.1992 (vgl. BMF-Schreiben vom 6.8.1992, BStBl 1992 I S. 526):	1.873 DM
ab 1.5.1993 (vgl. BMF-Schreiben vom 10.5.1993, BStBl 1993 I S. 344):	1.929 DM
ab 1.1.1995 (vgl. BMF-Schreiben vom 29.12.1994, BStBl 1995 I S. 53):	1.968 DM
ab 1.5.1995 (vgl. BMF-Schreiben vom 3.7.1995, BStBl 1995 I S. 366):	2.030 DM
ab 1.7.1997 (vgl. BMF-Schreiben vom 16.7.1997, BStBl 1997 I S. 734):	2.427 DM
ab 1.1.1998 (vgl. BMF-Schreiben vom 3.7.1998, BStBl 1998 I S. 931):	2.464 DM
ab 1.6.1999 (vgl. BMF-Schreiben vom 2.7.1999, BStBl 1999 I S. 680):	2.536 DM
ab 1.1.2001 (vgl. BMF-Schreiben vom 20.12.2000, BStBl 2000 I S. 1579):	2.581 DM
ab 1.1.2002 (vgl. BMF-Schreiben vom 22.8.2001, BStBl 2001 I S. 542):	1.349 EUR

bei Beendigung des Umzugs

nach dem 30.6.2003 (vgl. BMF-Schreiben vom 5.8.2003, BStBl 2003 I S. 416):	1.381 EUR
nach dem 31.3.2004 ( vgl. BMF-Schreiben vom 5.8.2003, BStBl 2003 I S. 416):	1.395 EUR
nach dem 31.7.2004 (vgl. BMF-Schreiben vom 5.8.2003, BStBl 2003 I S. 416):	1.409 EUR
ab 1.1.2008 (vgl. BMF-Schreiben vom 16.12.2008, BStBl 2008 I S. 1076):	1.473 EUR
ab 1.1.2009 (vgl. BMF-Schreiben vom 16.12.2008, BStBl 2008 I S. 1076):	1.514 EUR
ab 1.7.2009 (vgl. BMF-Schreiben vom 16.12.2008, BStBl 2008 I S. 1076):	1.584 EUR
ab 1.1.2010 (vgl. BMF-Schreiben vom 11.10.2010, BStBl 2010 I S. 767):	1.603 EUR
ab 1.1.2011 (vgl. BMF-Schreiben vom 30.12.2010, BStBl 2011 I S. 43):	1.612 EUR
ab 1.8.2011 (vgl. BMF-Schreiben vom 5.7.2011, BStBl 2011 I S. 736):	1.617 EUR
ab 1.1.2012 (vgl. BMF-Schreiben vom 23.2.2012, BStBl 2012 I S. 262):	1.657 EUR

2. Der Pauschbetrag für sonstige Umzugsauslagen nach § 10 Abs. 1 BUKG beträgt:

			für Verheiratete 1.074 EUR		für Ledige
	ab 1.7.1990:		1.574 DM		787 DM
	ab 1.6.1991:		1.669 DM		834 DM
	ab 1.6.1992:		1.759 DM		879 DM
	ab 1.5.1993:		1.812 DM		906 DM
	ab 1.1.1995:		1.848 DM		924 DM
	ab 1.5.1995:		1.907 DM		953 DM
	ab 1.7.1997:		1.932 DM		966 DM
	ab 1.1.1998:		1.961 DM		981 DM
	ab 1.6.1999:		2.018 DM		1.009 DM
	ab 1.1.2001:		2.054 DM		1.027 DM
	ab 1.1.2002:		1.074 EUR		537 EUR

bei Beendigung des Umzugs

	nach dem 30.6.2003		1.099 EUR		550 EUR
	nach dem 31.3.2004		1.110 EUR		555 EUR
	nach dem 31.7.2004		1.121 EUR		561 EUR
	ab 1.1.2008:		1.171 EUR		585 EUR
	ab 1.1.2009:		1.204 EUR		602 EUR
	ab 1.7.2009:		1.256 EUR		628 EUR
	ab 1.1.2010:		1.271 EUR		636 EUR
	ab 1.1.2011:		1.279 EUR		640 EUR
	ab 1.8.2011:		1.283 EUR		641 EUR
	ab 1.1.2012:		1.314 EUR		657 EUR

3. Der Pauschbetrag erhöht sich für jede in § 6 Abs. 3 Sätze 2 und 3 BUKG bezeichnete weitere Person mit Ausnahme des Ehegatten:

	ab 1.7.1990:	um 347 DM
	ab 1.6.1991:	um 368 DM
	ab 1.6.1992:	um 387 DM
	ab 1.5.1993:	um 399 DM
	ab 1.1.1995:	um 407 DM
	ab 1.5.1995:	um 420 DM
	ab 1.7.1997:	um 426 DM
	ab 1.1.1998:	um 432 DM
	ab 1.6.1999:	um 445 DM
	ab 1.1.2001:	um 452 DM
	ab 1.1.2002:	um 237 EUR

bei Beendigung des Umzugs

	nach dem 30.6.2003	242 EUR
	nach dem 31.3.2004	245 EUR
	nach dem 31.7.2004	247 EUR
	ab 1.1.2008:	258 EUR
	ab 1.1.2009:	265 EUR
	ab 1.7.2009:	277 EUR
	ab 1.1.2010:	280 EUR
	ab 1.1.2011:	282 EUR
	ab 1.8.2011:	283 EUR
	ab 1.1.2012:	289 EUR

Der Bundesfinanzhof hat durch Urteile vom 20.3.1992, VI R 55/89 (BStBl 1993 II S. 192) und vom 27.5.1994, VI R 67/92 (BStBl 1995 II S. 17) entschieden, dass bei einem beruflich veranlassten Umzug Aufwendungen für die Anschaffung von Bekleidung, die wegen des mit dem Umzug verbundenen Klimawechsels erforderlich wird, nicht als Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit anerkannt werden können. Beide Urteile betreffen Umzüge vom Ausland in das Inland. Die vom BFH aufgestellten Rechtsgrundsätze sind auf Umzüge vom Inland in das Ausland nicht anzuwenden; in diesen Fällen ist weiterhin nach dem BMF-Schreiben vom 8.2.1993 (BStBl 1993 I S. 247) zu verfahren. Abschn. 14 Abs. 4 LStR ist weiter anzuwenden.

Die Aufwendungen für klimabedingte Kleidung (§ 11 AUV) sowie der Ausstattungsbetrag (§ 12 AUV) sind vom 1.1.2001 an nicht mehr zu berücksichtigen (vgl. R 41 Abs. 2 Satz 1 LStR 2...