Schwarz/Pahlke/Keß, AO § 4 Gesetz / 2.9.4.2 Gegenstand der Verwirkung

Rz. 57

Gegenstand der Verwirkung können materiell-rechtliche wie auch verfahrensrechtliche Ansprüche, Gestaltungsmöglichkeiten und -rechte sein. Steueransprüche^[1] können ebenso verwirken wie Haftungsansprüche auf steuerliche Nebenleistungen^[2] sowie Erstattungs- und Vergütungsansprüche einschließlich Rückforderung.^[3]

Rz. 58

Auch verfahrensrechtliche und prozessuale Befugnisse und Ansprüche können verwirken, so z. B. unter besonderen Umständen die Änderungsmöglichkeit eines unter dem Vorbehalt der Nachprüfung stehenden Steuerbescheids^[4], der Erlass eines Gewinnfeststellungsbescheids oder GewSt-Messbescheids^[5], die Ausübung prozessrechtlicher Befugnisse bei fehlerhafter Zustellung^[6], die Einlegung einer Untätigkeitsklage^[7] oder die Geltendmachung von Gerichtskosten.^[8]

[1] Dazu BFH v. 19.5.1992, VIII R 37/90, BFH/NV 1993, 87; BFH v. 4.11.1992, X R 13/91, BFH/NV 1993, 454; BFH v. 4.72007, VII B 39/07, BFH/NV 2007, 2062; BFH v. 9.7.2019, X R 35/17, BStBl II 2019, 668.

[2] Säumniszuschläge: BFH v. 30.3.1993, VII R 37/92, BFH/NV 1994, 4; BFH v. 23.8.2022, VII R 21/21, BStBl II 2023, 304.

[3] BFH v. 9.2.2004, VIII B 113/03, BFH/NV 2004, 763; zur Rückforderung von Kindergeld z. B. BFH v. 21.8.2013, III B 122/12, BFH/NV 2013, 1798; zuletzt BFH v. 22.9.2023, III R 38/20, BFH/NV 2023, 35 m. w. N.

[4] BFH v. 11.10.1988, VIII R 419/83, BStBl II 1989, 284; aber BFH v. 19.1.1994, XI R 72/90, BFH/NV 1994, 591.

[5] BFH v. 21.7.1988, V R 97/83, BFH/NV 1989, 356.

[6] BFH v. 2.9.2003, V B 129/02, BFH/NV 2004, 205.

[7] BFH v. 5.5.2003, II B 1/03, BFH/NV 2003, 1142.

[8] BFH v. 31.1.2014, X E 8/13, BFH/NV 2014, 867.