Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / g) Erweiterung des Kreises der steuerfreien Leistungen (§ 3 Nr 11b S 5 EStG idF JStG 2022)

Rn. 409o

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Art 1 Nr 2 Buchst a Doppelbuchst bb, Art 43 Abs 1 des JStG 2022 (vom 16.12.2022, BGBl I 2022, 2294) fügten mit Wirkung ab VZ 2022 (§ 52 Abs 1 EStG) in § 3 Nr 11b EStG einen neuen S 5 an (s Hörster, NWB 2/2023, 86).

Rn. 409p

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

§ 3 Nr 11b S 5 EStG stellt auch Leistungen des ArbG an ArbN nach § 150c SGB XI idF des Gesetzes zur Stärkung des Schutzes der Bevölkerung und insbesondere vulnerabler Personengruppen vor COVID-19 vom 16.09.2022 (BGBl I 2022, 1454) steuerfrei. Dieses Gesetz fügte in seinem Art 3 Nr 5, Art 9 Abs 1 ab 17.09.2022 einen § 150c SGB XI ein.

Rn. 409q

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Übersicht über die Regelungsinhalte des § 150c SGB VI:

Regelungsinhalt in Kurzform	Rechtsgrundlage in § 150c SGB VI
Sonderzahlungspflichten der dort genannten Einrichtungen	Abs 1
Wer ist anspruchsberechtigt, Höhe der Sonderleistung	Abs 2
Mehrere Personen sind anspruchsberechtigt	Abs 3
Verfahrensregelungen	Abs 4–6

Rn. 409r

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

§ 150c SGB XI verpflichtet zugelassene voll- und teilstationäre Pflegeeinrichtungen, im Zeitraum 01.10.2022–30.04.2023 monatliche Sonderleistungen zu zahlen (§ 150c Abs 1 S 1 SGB XI) und die nach § 35 Abs 1 S 6 IfSG in der Einrichtung benannten Personen gegenüber den Pflegekassen zu melden (§ 150c Abs 1 S 2 SGB XI).

Rn. 409s

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Anspruchsberechtigt für die Sonderleistung sind die in den voll- und teilstationären Pflegeeinrichtungen beschäftigten Personen, jedoch ohne die Leitung der Einrichtung, die nach § 35 Abs 1 S 6 IfSG benannt und den Pflegekassen gemeldet sind (§ 150c Abs 2 S 1 SGB XI).

Rn. 409t

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Die Höhe der Sonderleistung beträgt je Pflegeeinrichtung und Monat insgesamt (§ 150c Abs 2 S 2 SGB VI):

Nr. 1: bei Pflegeeinrichtungen mit bis zu 40 Plätzen:	500 EUR
Nr. 2: bei Pflegeeinrichtungen mit 41–80 Plätzen:	750 EUR
Nr. 3: bei Pflegeeinrichtungen mit mehr als 80 Plätzen:	1 000 EUR

Rn. 409u

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Diese Sonderleistungen sind von den Pflegekassen monatlich im Zeitraum 01.10.2022–30.04.2023 auszuzahlen (§ 150c Abs 4 S 1 SGB XI mit weiteren Einzelheiten). Um die Steuerbefreiung dem Grunde nach auch auf die für April 2023 im Mai 2023 gezahlten Leistungen zu erstrecken, wird der Begünstigungszeitraum in Bezug auf diese Leistungen erweitert ("abweichend von…") (BT-Drucks 20/4729, 129).