Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / ecc) Die Person desjenigen, der zur Zukunftssicherungsleistung verpflichtet ist

Rn. 2122

Stand: EL 170 – ET: 01/2024

Der ArbG muss selbst zur Zukunftssicherungsleistung gesetzlich verpflichtet sein. Daraus folgt:

• Ist der ArbN dazu verpflichtet, greift § 3 Nr 62 S 1 EStG nicht ein, ggf aber S 2, 3 (ab VZ 2018) bzw 2–4 (bis einschließlich VZ 2017) (BFH BStBl II 2004, 1014).
• Übernimmt der ArbG den ArbN-Anteil, ist dies idR (Ausnahme s Rn 2142) stpfl und nicht nach § 3 Nr 62 EStG steuerfrei (FG Mchn EFG 1990, 621 rkr).
• Gleiches gilt (= stpfl), wenn der ArbG aufgrund einer Prüfung der Sozialversicherung ArbN-Anteile nachzahlen muss und diese wegen § 28g S 3, 4 SGB IV nicht auf die ArbN abwälzen kann (BFH BStBl II 1974, 664; FG Mchn EFG 1990, 621 rkr; Ross in Frotscher/Geurts, § 3 Nr 62 EStG Rz 3).