Rn. 2121
Stand: EL 170 – ET: 01/2024
Nur soweit (überschießende Beträge sind stpfl Arbeitslohn) der ArbG zur Zukunftssicherungsleistung (materiell-)gesetzlich verpflichtet ist, kann diese nach § 3 Nr 62 S 1 EStG steuerfrei sein (BFH in st Rspr, zB BFH BStBl II 2008, 394; 2010, 194; BFH/NV 2010, 1445; Ross in Frotscher/Geurts, § 3 Nr 62 EStG Rz 3). Eine solche Pflicht des ArbG kann dabei beruhen (BFH VI R 16/06, BStBl II 2008, 394) auf:
| § 3 Nr 62 S 1 EStG | Tatbestandsmerkmal |
|---|---|
| Fall 1 | sozialversicherungsrechtlichen Vorschriften (zB § 257 Abs 2a SGB V, s H 3.62 LStH 2023) |
| Fall 2 | anderen gesetzlichen Vorschriften (zB einer Allgemeinverbindlicherklärung nach § 5 TVG, s BFH VI R 16/06, BStBl II 2008, 394; auch s Rn 2121d, aufgrund § 10 BetrAVG, s Rn 2140–2141) |
| Fall 3 | einer Bestimmung, die auf gesetzlicher Ermächtigung beruht (zB einer VO) |
Rn. 2121a
Stand: EL 170 – ET: 01/2024
Beispiele:
- der beamtenrechtliche Anspruch auf Erstattung der Krankenversicherungsbeiträge nach § 5 Abs 2 ErziehungsurlaubsVO (ErzUrlV idF vom 17.07.2001, BGBl I 2001, 1669),
- zwischenstaatliche Vereinbarung (hier: zwischen der Deutschen Bundesagentur für Arbeit und dem nationalen Amt Polens), die ihrerseits auf einer gesetzlichen Ermächtigung (hier: § 4 Abs 1 AnwerbestoppausnahmeVO) beruht, wenn danach der ArbG zu den Krankenversicherungsbeiträgen verpflichtet ist (BFH BStBl II 2011, 767).
Rn. 2121b
Stand: EL 170 – ET: 01/2024
Zur Verpflichtung des ArbG aufgrund ausländischer Gesetze s Rn 2123–2124d.
Rn. 2121c
Stand: EL 170 – ET: 01/2024
Der BFH lehnt eine analoge Anwendung der Vorschrift ganz allgemein auf Zukunftssicherungsleistungen des ArbG unabhängig von den Tatbestandsvoraussetzungen des § 3 Nr 62 EStG ab (BFH BStBl II 2010, 194)
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