Frotscher/Drüen, UmwStG § 3 Wertansätze in der steuerlic ... / 12.8 Steuernachforderungen

Rz. 204

Steuerschulden, die bei der übertragenden Körperschaft für die Zeit bis zum steuerlichen Übertragungsstichtag anfallen, müssen in deren steuerlicher Schlussbilanz zurückgestellt und in die steuerliche Übernahmebilanz des übernehmenden Rechtsträgers nach § 4 Abs. 1 S. 1 UmwStG übernommen werden. Dies gilt auch für KSt- und GewSt-Schulden, die aufgrund eines etwaigen Übertragungsgewinns entstehen.^[1]

Rz. 205

Abziehbare Mehrsteuern, die sich z. B. aufgrund einer Betriebsprüfung bei der übertragenden Körperschaft ergeben, sind zulasten des Wirtschaftsjahrs zu passivieren, zu dem sie wirtschaftlich gehören.^[2] Abziehbare Mehrsteuern für die Zeit nach dem steuerlichen Übertragungsstichtag sind bei dem übernehmenden Rechtsträger zu berücksichtigen.

[1] Möhlenbrock/Werner/Pung, in Dötsch/Pung/Möhlenbrock, Die Körperschaftsteuer, § 3 UmwStG Rz. 145.

[2] H 4.9 "Mehrsteuern" und "Rückstellung für künftige Steuernachforderungen" EStH 2022; Möhlenbrock/Werner/Pung, in Dötsch/Pung/Möhlenbrock, Die Körperschaftsteuer, § 3 UmwStG Rz. 145.