Tz. 145
Stand: EL 93 – ET: 06/2018
Die auf den Übertragungsgewinn entfallenden Ertrag-St (KSt und GewSt) sind in der stlichen Übertragungs-Bil zu passivieren (zur stlichen Behandlung der nach § 274 HGB idF des BilMoG handelsbilanziell zu erfassenden latenten St s Mitschke, FR 2010, 214, 219). Zur GewSt s § 18 UmwStG Tz 7.
Werden für die übertragende Kö, zB aufgrund einer stlichen Außenprüfung, Mehr-St nachgefordert, sind die Nachforderungen idR in den St-Bil der Wj zu passivieren, für die die Mehr-St entstanden sind (s H 4.9 "Mehr-St" und "Rückstellung für künftige St-Nachforderungen" EStH 2017). GlA s Schmitt (in S/H/S, 7. Aufl, § 3 UmwStG Rn 135) und s Schnitter (in F/D, § 3 UmwStG Rn 204). Weiter hierzu s Vfg des Bayerischen LfSt v 10.03.2015 – S 2133.1.1–7/5 St31; s Beschl des BFH v 16.12.2009 (BStBl II 2012, 688) und s Urt des BFH v 22.08.2012 (BStBl II 2013, 76).
Mehr-St für die Zeit nach dem stlichen Übertragungsstichtag sind bei der übernehmenden Pers-Ges oder natürlichen Person zu berücksichtigen.
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