Der GmbH-Jahresrückblick 2022 (GmbHStB 2022, Heft 12, S. ... / IV. Wichtige Anweisungen der Finanzverwaltung

Erleichterung bei der Bewertung von Pensions- und Jubiläumsrückstellungen durch das BMF	Das BMF äußert sich zum maßgebenden Finanzierungsendalter anlässlich der Bewertung von Pensions- und Jubiläumsrückstellungen bei der Zusage mit jeweils unterschiedlichen Pensionsaltern (BMF v. 2.5.2022 – IV C 6 - S 2176/20/10005: 001 – DOK 2022/0457721).	GmbH-StB 2022, 211
Anwendungsfragen zur Lizenzschranke (§ 4j EStG)	Mit BMF-Schreiben v. 5.1.2022 hat die Finanzverwaltung zu einigen sehr praxisrelevanten Anwendungsfragen der sog. Lizenzschranke Stellung genommen und ihre Sicht in prägnanter Form wiedergegeben (BMF v. 5.1.2022 – IV C 2 - S 2144-g/20/10002:007 – DOK 2022/0000838). In Ergänzung zum Schreiben des BMF v. 5.1.2022 – IV C 2 - S 2144-g/20/10002:007 – DOK 2022/0000838, EStB 2022, 127 hat die Finanzverwaltung eine praxisrelevante Übersicht zu nicht Nexus-konformen Präferenzregelungen in den VZ 2018-2020 zusammengestellt (BMF v. 6.1.2022 – IV C 2 - S 2144-g/20/10002:005 – DOK 2022/0001493).	GmbH-StB 2022, 110 GmbH-StB 2022, 112
Behandlung von Gesellschafterdarlehen nach § 17 Abs. 2a EStG	Das BMF nimmt zur ertragsteuerlichen Behandlung von Gesellschafterdarlehen nach § 17 Abs. 2a EStG Stellung. Es bestätigt die bisherigen Grundsätze zur Berücksichtigung von Darlehensverlusten nach § 17 EStG und nimmt zur Anwendung des § 20 EStG im Fall von Darlehensverlusten Stellung (BMF v. 7.6.2022 – IV C 6 - S 2244/20/10001:001 – DOK 2022/0474692).	GmbH-StB 2022, 244
Begriff der negativen Einkünfte nach § 14 Abs. 1 S. 1 Nr. 5 KStG und Auslegungsfragen zu § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG	Das BMF nimmt Stellung zur Begriffsauslegung der "negativen Einkünfte nach § 14 Abs. 1 S. 1 Nr. 5 KStG" im BFH-Urteil v. 12.10.2016 – IR 92/12 und verfügt die Nichtanwendung der Begriffsauslegung über den entschiedenen Einzelfall hinaus. Zudem nimmt es Stellung zu der im Urteilsfall vorgenommenen Auslegung der sog. gewerblichen Infektion i.S.d. § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG und verfügt auch hier, dass die vorgenommene Auslegung des Wortlauts des § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG nicht über den dort entschiedenen Einzelfall hinaus allgemein anzuwenden ist (BMF v. 14.1.2022 – IV C 2 - S 2770/20/10001:001 – DOK 2022/0048244).	GmbH-StB 2022, 109
Einlagelösung nach § 14 Abs. 4 KStG n.F.	Das BMF nimmt zur Neuregelung organschaftlich verursachter Abführungsdivergenzen (sog. Einlagelösung) im Detail Stellung (BMF v. 29.9.2022 – IV C 2 - S 2770/19/10004:007 – DOK 2022/0912541).	GmbH-StB 2022, 351
Gesonderte Feststellung des steuerlichen Einlagekontos eines Betriebs gewerblicher Art	Mit vorliegendem BMF-Schreiben passt die Finanzverwaltung das Schreiben des BMF v. 28.1.2019 – IV C 2 - S 2706-a/15/10001, BStBl. I 2019, 97 = EStB 2019, 89 an die Grundsätze des Urteils des BFH v. 30.9.2020 – I R 12/17, GmbH-StB 2021, 110 an (BMF v. 4.4.2022 – IV C 2 - S 2836/21/10001:001 – DOK 2022/0362719).	GmbH-StB 2022, 146
Rückzahlung von nicht in das Nennkapital geleisteten Einlagen und Rückzahlung von Nennkapital durch Drittstaaten-Kapitalgesellschaften	Das BMF hat mit Schreiben vom 21.4.2022 zur Anerkennung einer Einlagenrückgewähr aus Drittstaaten-Kapitalgesellschaften Stellung genommen und damit auf die jüngste Rechtsprechung des BFH in diesem Zusammenhang reagiert. Dabei wird insbesondere zwischen den einzelnen Fällen der Einlagenrückgewähr sowie der Rechtslage vor und nach Einführung des § 27 Abs. 8 KStG unterschieden (BMF v. 21.4.2022 – IV C 2 - S 2836/20/10001:002 – DOK 2022/0364601).	GmbH-StB 2022, 212
Umsatzsteuerliche Unternehmereigenschaft von Aufsichtsratsmitgliedern	Mit vorliegendem BMF-Schreiben reagiert die Finanzverwaltung auf Fragestellungen aus der Praxis, die sich im Nachgang zu dem Urteil des BFH v. 27.11.2019 – V R 23/19 (V R 62/17), GmbH-StB 2020, 211 sowie dem Schreiben des BMF v. 8.7.2021 – III C 2 -S 7104/19/10001:003 – DOK 2021/0761949, BStBl. I 2021, 919 = GmbH-StB 2021, 275 ergaben. Hierdurch soll mehr Klarheit bei der Berechnung der 10 %-Grenze geschaffen werden, welche in dem letztgenannten BMF-Schreiben erstmalig etabliert wurde (BMF v. 29.3.2022 – III C 2 - S 7104/19/10001:005 – DOK 2022/0096963).	GmbH-StB 2022, 147
Vorsteuerabzug eines Gesellschafters aus Investitionsumsätzen	Unter Bezugnahme auf BFH v. 11.11.2015 – V R 8/15, GmbHR 2016, 435 nimmt das BMF Stellung zu der Frage der Vorsteuerabzugsberechtigung beim Gesellschafter, wenn er umsatzsteuerpflichtige Leistungen bezieht und diese Leistungen an die Gesellschaft weiterreicht (BMF v. 12.4.2022 – III C 2 - S 7300/20/10001:005 – DOK 2022/0384459).	GmbH-StB 2022, 176