Automatischer Informationsaustausch mit den USA, Anwendungsfragen im Zusammenhang mit dem FATCA-Abkommen

BMF, 3.11.2015, IV B 6 - S 1316/11/10052 :133

Abkürzungsverzeichnis

AG	–	Aktiengesellschaft
AIF	–	Alternativer Investmentfonds
AML	–	Anti Money Laundring
AO	–	Abgabenordnung
ATIN	–	Taxpayer Identification Number for Pending U.S. Adoptions
BetrAVG	–	Betriebsrentengesetz
BGBl	–	Bundesgesetzblatt
BMF	–	Bundesministerium der Finanzen
BStBl	–	Bundessteuerblatt
BZSt	–	Bundeszentralamt für Steuern
CCP	–	Central Counterparty
DBA USA	–	Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten Staaten von Amerika zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und einiger anderer Steuern
DepotG	–	Depotgesetz
d.h.	–	das heißt
e. G.	–	eingetragene Genossenschaft
EIN	–	Employer Identification Number
etc.	–	et cetera
FATCA	–	Foreign Account Tax Compliance Act
FATCA-Abkommen	–	Abkommen vom 31.5.2013 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten Staaten von Amerika zur Förderung der Steuerehrlichkeit bei Internationalen Sachverhalten und hinsichtlich der als Gesetz über die Steuerehrlichkeit bezüglich Auslandskonten bekannten US-amerikanischen Informations- und Meldebestimmungen
FATCA-USA-UmsV	–	Verordnung zur Umsetzung der Verpflichtung aus dem Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten Staaten von Amerika zur Förderung der Steuerehrlichkeit bei internationalen Sachverhalten und hinsichtlich der als Gesetz über die Steuerehrlichkeit bezüglich Auslandskonten bekannten US-amerikanischen Informations- und Meldebestimmungen
FATF	–	Financial Action Task Force on Money Laundring
FFI	–	Foreign Financial Institution
FMSA	–	Bundesanstalt für Finanzmarktstabilisierung
FMStFG	–	Gesetz zur Errichtung eines Finanzmarktstabilisierungsfonds
GbR	–	Gesellschaft bürgerlichen Rechts
GIIN	–	Global Intermediary Identification Number
GmbH	–	Gesellschaft mit beschränkter Haftung
GWG	–	Geldwäschegesetz
HGB	–	Handelsgesetzbuch
i. E.	–	im Ergebnis
IFRS	–	International Financial Reporting Standard
IGA	–	Intergovernmental Agreement
INGOs	–	International Non-Governmental Organisations
IRC	–	Internal Revenue Code
IRS	–	Internal Revenue Service
i.S.d.	–	im Sinne des/der
i.S.v.	–	im Sinne von
ITIN	–	Individual Taxpayer Identification Number
i. V. m.	–	in Verbindung mit
KAGB	–	Kapitalanlagegesetzbuch
KfW	–	Kreditanstalt für Wiederaufbau
KG	–	Kommanditgesellschaft
KGaA	–	Kommanditgesellschaft auf Aktien
KWG	–	Kreditwesengesetz
KYC	–	Know your Customer
Mio.	–	Million/Millionen
NACE-Code	–	Nomenclature Générale des Activités Économiques dans les Communautés Européennes – statistische Systematik der Wirtschaftszweige in der EU.
NFFE	–	Non Financial Foreign Entity
NPFFI	–	Non Participating Foreign Financial Institution
NPFI	–	Non Participating Financial Institution
Nr.	–	Nummer(n)
o.g.	–	oben genannt
OGA	–	Organismen für die gemeinsame Anlage von Wertpapieren
OHG	–	Offene Handelsgesellschaft
PartG	–	Partnerschaftsgesellschaft
QI	–	Qualified Intermedia
Rdnr.	–	Randnummer(n)
PTIN	–	Preparer Taxpayer Identification Number
SSN	–	Social Security Number
TIN	–	Taxpayer Identification Number
u. a.	–	unter anderem
UBR	–	Von Sachversicherern angebotene Unfallversicherungen mit Beitragsrückzahlung/Beitragsrückgewähr
US-GAAP	–	United States Generally Accepted Accounting Principles
U-Kassen	–	Unterstützungskassen
U.S. TIN	–	U.S. Taxpayer Identification Number
vgl.	–	vergleiche
WEG	–	Wohneigentumsgesetz
z.B.	–	zum Beispiel

Am 31.5.2013 haben die Bundesrepublik Deutschland (nachf. D) und die Vereinigten Staaten von Amerika (nachf. USA) das FATCA-Abkommen geschlossen. Dieses Abkommen regelt den automatischen Austausch steuerlich relevanter Daten, die von Finanzinstituten erhoben werden, um die Steuerehrlichkeit auch in internationalen Sachverhalten zu erhöhen. Auf Grundlage des § 117c Absatz 1 Satz 1 AO hat das BMF mit Zustimmung des Bundesrates die FATCA-USA-UmsV erlassen.

Im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt hierzu Folgendes:

I. Anwendungsbereich

1	Das Anwendungsschreiben dient dem praktischen Umgang mit dem FATCA-Abkommen i. V. m. § 117c AO sowie mit der FATCA-USA-UmsV.
2	Das FATCA-Abkommen sieht i. V. m. § 117c AO und der FATCA-USA-UmsV vor, dass deutsche Finanzinstitute die vorgeschriebenen Informationen an die zuständige deutsche Steuerbehörde, das BZSt, übermitteln. Das BZSt leitet die Informationen an IRS weiter.
3	Mit den deutschen Ausführungsbestimmungen des § 117c AO sowie der FATCA-USA-UmsV wird das FATCA-Abkommen in seiner jeweiligen Fassung umgesetzt. Die deutschen Finanzinstitute müssen die zum jeweiligen Zeitpunkt geltenden gesetzlichen deutschen Regelungen, namentlich die Bestimmungen des FATCA-Abkommens, die Regelung des § 117c AO sowie die FATCA-USA-UmsV beachten.
4	Zu beachten ist, dass die zeitlichen Vorgaben in dem am 23.5.2013 unterzeichneten FATCA-Abkommen zwischen D und den USA durch die FATCA-USA-UmsV vom 23.7.2014 bereits teilweise modifiziert wurden. Die Verordnung legt fest, dass das FA...