Rz. 846
Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen können als WK bei den Einkünften aus V+V abgezogen werden. Sie sind abzugrenzen gegenüber den AK und HK, die nicht (Grund und Boden) oder nur im Wege der AfA (Gebäude) abziehbar sind.
Rz. 847
Nutzung zu eigenen Wohnzwecken und unentgeltliche Überlassung an andere
Soweit der Eigentümer eines Gebäudes dieses teilweise zu eigenen Wohnzwecken nutzt oder zu solchen Zwecken an eine andere Person unentgeltlich überlässt, erzielt er aus diesem Grundstücksteil keine Einnahmen und kann die entsprechenden Aufwendungen nicht als WK abziehen. Für die zutreffende Aufteilung der Aufwendungen sind die Angaben in Zeile 8 und die Aufteilung über die Spalten 1–4 ab Zeile 33 erforderlich. In Spalte 1 gehören die jeweiligen Gesamtaufwendungen. In Spalte 2 (ermittelt durch direkte Zuordnung zu einer Nutzung) und Spalte 3 (flächenmäßige Aufteilung auf die Nutzungen) ist der Teil der Aufwendungen zu berücksichtigen, der nicht als WK bei den Einkünften aus V+V abziehbar ist. In Spalte 4 werden die abziehbaren WK ausgewiesen.
Steuerermäßigungen im Zusammenhang mit der eigengenutzten Wohnung:
Haushaltsnahe Aufwendungen
Haben Sie Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, Dienst- oder Handwerkerleistungen, die teilweise auf den zu eigenen Wohnzwecken genutzten Teil des Grundstücks entfallen, sollten Sie prüfen, ob Sie dafür eine Steuerermäßigung in Anspruch nehmen können (→ Tz 467).
Energetische Maßnahmen
Für energetische Maßnahmen (z. B. Wärmedämmung, Erneuerung von Fenstern, Außentüren, Heizungsanlagen) an einem zu eigenen Wohnzwecken genutzten eigenen Gebäude kann unter bestimmten Voraussetzungen eine Steuerermäßigung in Anspruch genommen werden (→ Tz 488).
ABC der Werbungskosten bei Vermietung und Verpachtung
Zur leichteren Auffindung im Buch hier ein Wegweiser der Aufwendungen bei V+V:
- Abbruchkosten (→ Tz 855)
- Abfindungen (→ Tz 858)
- Abgaben, öffentliche (z. B. Müllgebühren, Straßenreinigung; → Tz 908)
- Ablösezahlungen (→ Tz 858)
- Absetzungen für Abnutzung (AfA), Gebäude (→ Tz 848, → Tz 863)
- Absetzungen für Abnutzung (AfA), Bemessungsgrundlage Gebäude (→ Tz 849)
- Absetzungen für Abnutzung (AfA), andere Wirtschaftsgüter (→ Tz 886)
- Abstandszahlungen (→ Tz 837, → Tz 912)
- Abwassergebühren (→ Tz 908)
- Alarmanlage (→ Tz 859)
- Anbau, Aufstockung (→ Tz 859)
- Annoncen/Anzeigen (→ Tz 912)
- Anschaffungskosten, Gebäude, auch nachträgliche (→ Tz 853, → Tz 855)
- Anschaffungsnahe Herstellungskosten (→ Tz 862)
- Anschaffungskosten für Arbeitsmittel (Gartengeräte und Werkzeug; → Tz 886)
- Anschlusskosten (→ Tz 855)
- Arbeitszimmer (→ Tz 672, → Tz 806, → Tz 909)
- Ausbau (→ Tz 859, → Tz 900)
- Baudenkmal (→ Tz 906)
- Bauherrenhaftpflicht (→ Tz 908)
- Bausparvertrag (→ Tz 836, → Tz 908)
- Bauwesenversicherung (→ Tz 908)
- Bewachungskosten (→ Tz 908)
- Bewirtschaftungskosten (z. B. Heizung, Wasser, Müllgebühr, Schornsteinfeger, Hauswart; → Tz 908)
- Blockheizkraftwerk (→ Tz 849)
- Breitbandkabelanschluss (→ Tz 912)
- Damnum/Disagio (→ Tz 889)
- Eigenleistungen (→ Tz 858)
- Einbauküche (→ Tz 886)
- Erbengemeinschaft (→ Tz 840)
- Erhaltungsaufwendungen (→ Tz 898)
- Erschließungskosten (→ Tz 855, → Tz 858)
- Erweiterung (→ Tz 859)
- Fachliteratur (→ Tz 912)
- Fahrtkosten (→ Tz 909)
- Ferienwohnung (→ Tz 820)
- Finanzierungskosten (→ Tz 855, → Tz 888)
- Fotovoltaikanlage (→ Tz 886, → Tz 985)
- Garage (→ Tz 858)
- Gartenanlage (→ Tz 887)
- Generalüberholung (→ Tz 860)
- Grundbuchkosten (→ Tz 888)
- Grunderwerbsteuer (→ Tz 855, → Tz 903)
- Grundsteuer (→ Tz 813, → Tz 828, → Tz 908)
- Grund und Boden (→ Tz 848, → Tz 856)
- Gutachterkosten (→ Tz 855, → Tz 898)
- Herstellungskosten, Gebäude (→ Tz 858)
- Heizungsanlage (→ Tz 859, → Tz 860, → Tz 849, → Tz 898, → Tz 908)
- Hausmeister, Hausreinigung (→ Tz 908)
- Hausverwaltung (→ Tz 909)
- Hochwasserschäden (→ Tz 912, → Tz 898)
- Instandhaltungsrücklage (→ Tz 903)
- Insolvenz des Bauunternehmers (→ Tz 858)
- Kaufpreisaufteilung (→ Tz 856)
- Kaution, Rückzahlung (→ Tz 838)
- Kachelofen (→ Tz 859)
- Klimaanlage (→ Tz 849)
- Kontoführungsgebühren (→ Tz 909)
- Maklerprovision (→ Tz 855, → Tz 912)
- Mietereinbauten (→ Tz 850, → Tz 837)
- Möbel (→ Tz 886)
- Müllgebühr (→ Tz 908)
- Notargebühren (→ Tz 855, → Tz 888)
- Prozesskosten (Rechtsanwalts- und Gerichtsgebühren; → Tz 855, → Tz 912)
- Rechtsanwaltskosten (siehe Prozesskosten)
- Rechtsschutzversicherung (→ Tz 912)
- Reisekosten (→ Tz 909)
- Renten und dauernde Lasten (→ Tz 897)
- Richtfestkosten (→ Tz 858)
- Risikolebensversicherung (→ Tz 908)
- Schadensersatz (→ Tz 838)
- Schönheitsreparaturen (→ Tz 860, → Tz 898)
- Schornsteinfeger (→ Tz 908)
- Schuldzinsen (→ Tz 888)
- Schuldzinsen nach Beendigung der Vermietung (→ Tz 891)
- Schuldzinsen gemischt genutztes Grundstück (→ Tz 894)
- Selbstständige Gebäudeteile (→ Tz 850)
- Sonnenmarkise (→ Tz 859)
- Standardhebung (→ Tz 860)
- Steuerberatungskosten (→ Tz 909, → Tz 435)
- Straßenanliegerbeiträge (→ Tz 855)
- Umlagen (→ Tz 827, → Tz 828, → Tz 908)
- Umzäunung (→ Tz 849, → Tz 858)
- Umsatzsteuer, Vorsteuer (→ Tz 833, → Tz 910)
- Veräußerungskosten (→ Tz 891, → Tz 912)
- Vermehrun...
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