Arbeitgeberdarlehen

Zusammenfassung

Begriff

Ein Arbeitgeberdarlehen liegt vor, wenn dem Mitarbeiter vom Arbeitgeber oder aufgrund des Dienstverhältnisses von einem Dritten Geld auf der Rechtsgrundlage eines Darlehensvertrags überlassen wird.

Gesetze, Vorschriften und Rechtsprechung

Arbeitsrecht: Gelddarlehen richten sich nach den §§ 488 ff. BGB. Das Sachdarlehen ist in den §§ 607 ff. BGB normiert.

Lohnsteuer: Die steuerliche Beurteilung von Zinsvorteilen richtet sich nach den Regelungen des § 8 Abs. 2 und 3 EStG. Ausführliche Erläuterungen enthält das BMF-Schreiben v. 19.5.2015, IV C 5 - S 2334/07/0009, BStBl 2015 I S. 484.

Sozialversicherung: Der aus einem zinslosen oder zinsverbilligt gewährten Arbeitgeberdarlehen resultierende geldwerte Vorteil ist als Einnahme aus einer Beschäftigung nach § 14 Abs. 1 Satz 1 SGB IV beitragspflichtig.

Kurzübersicht

Entgelt	LSt	SV
Zinsvorteile bei Darlehenssumme bis 2.600 EUR	frei	frei
Zinsvorteile bei Darlehenssumme über 2.600 EUR	pflichtig	pflichtig
Zinsersparnisse bis 50 EUR mtl.	frei	frei
Pauschalierung der Zinsvorteile	pauschal	pflichtig
Hingabe der Darlehenssumme	frei	frei

Praxis-Beispiele

• Zinsloses Arbeitgeberdarlehen

• Arbeitgeberdarlehen mit 1,0 % Zinsen

• Finanzinstitut gewährt Arbeitgeberdarlehen

• 50-EUR-Freigrenze

• Zinsloses Arbeitgeberdarlehen über 2.600 EUR

Arbeitsrecht

1 Zweck des Darlehens

Mit der Gewährung eines Darlehens an den Arbeitnehmer kann der Arbeitgeber verschiedene Zwecke verfolgen. Der klassische Hintergrund für ein Darlehen ist die Bindung des Arbeitnehmers an den Betrieb. Der Arbeitgeber kann mit dem Darlehen aber auch das Ziel verfolgen, die Qualifikation seiner Mitarbeiter zu verbessern, indem er private Fortbildungsmaßnahmen der Mitarbeiter durch das Darlehen fördert.

Der Kauf firmeneigener Waren oder Produkte, die durch das Arbeitgeberdarlehen ermöglicht werden sollen, ist in § 107...