Vielpendler-Option lohnt bei häufigen Familienheimfahrten

Bei einer steuerlich anerkannten doppelten Haushaltsführung können Steuerpflichtige zahlreiche Aufwendungen als Werbungskosten abziehen. Hierzu zählen die angemessenen Kosten der Zweitwohnung (Kaltmiete, Nebenkosten, Reinigungskosten etc.), Verpflegungsmehraufwand für die ersten drei Monate der doppelten Haushaltsführung, Umzugskosten anlässlich der Begründung, Beendigung oder des Wechsels der doppelten Haushaltsführung, Kosten für eine Fahrt anlässlich des Wohnungswechsels zu Beginn und am Ende der doppelten Haushaltsführung (0,30 EUR pro gefahrenem Kilometer) sowie Kosten für eine Familienheimfahrt pro Woche (ebenfalls mit 0,30 EUR pro Entfernungskilometer).

Wahlrecht bei vielen Familienheimfahrten

Obwohl dieser Kostenabzug durchaus großzügig erscheint, ist er für den Steuerpflichtigen steuerlich nicht immer der vorteilhafteste Weg - insbesondere bei wöchentlich mehreren Familienheimfahrten. In diesem Fall kann es sich lohnen, das in R 9.11 Abs. 5 Satz 2 LStR vorgesehene Wahlrecht auszuüben (sog. Vielpendler-Option). Danach kann der Steuerpflichtige zwischen dem Komplettabzug der Kosten der doppelten Haushaltsführung und dem Abzug der Kosten für sämtliche Familienheimfahrten wählen (jeweils mit 0,30 EUR pro Entfernungskilometer).

Wann sich die Vielpendler-Option lohnt

Die Vielpendler-Option ist steuerlich insbesondere dann vorteilhaft, wenn

• der Steuerpflichtige keine Verpflegungsmehraufwendungen mehr geltend machen kann (nach Ablauf der Drei-Monats-Frist),
• die Kosten für die Zweitwohnung gering sind und die Kosten für Familienheimfahrten wegen weiter Strecken und häufiger Fahrten hoch ausfallen.

Vielpendler-Option gilt immer für ein Kalenderjahr

Zu beachten ist, dass das Wahlrecht bei der derselben doppelten Haushaltsführung nur einmal pro Jahr ausgeübt werden darf (R 9.11 Abs. 5 Satz 3 LStR). Die Option kann also nicht gezielt nur für die Wochen genutzt werden, in denen häufig zum Erstwohnsitz gependelt wird.

Keine automatische Günstigerprüfung durch Finanzamt

Obwohl das Wahlrecht ausdrücklich in den Lohnsteuerrichtlinien genannt wird, prüfen die Finanzämter bei der Bearbeitung der Einkommensteuererklärung nicht von Amts wegen, ob der Komplettabzug oder der Ansatz sämtlicher Familienheimfahrten für den Steuerpflichtigen günstiger ist. Daher ist es Aufgabe des Steuerpflichtigen bzw. seines steuerlichen Beraters, beide Abzugsvarianten vor Abgabe der Einkommensteuererklärung zu prüfen.