Weimann/Lang, Umsatzsteuer – national und international, ... / 2.6 Aufzeichnungspflichten (§ 25b Abs. 6 UStG)

Rz. 45

Stand: 5. A. Update 4 – ET: 04/2023

Neben den allgemeinen Aufzeichnungspflichten nach § 22 UStG sind bei i. g. Dreiecksgeschäften vom ersten und vom letzten Abnehmer zusätzliche Aufzeichnungspflichten zu erfüllen, wenn sie eine inländische USt-IdNr. verwenden (§ 25b Abs. 6 S. 1 UStG, vgl. Abschn. 25b.1 Abs. 10 S. 1 UStAE).

Rz. 46

Stand: 5. A. Update 4 – ET: 04/2023

Aus den Aufzeichnungen des ersten Abnehmers müssen

• das vereinbarte Entgelt,
• der Name und die Anschrift des letzten Abnehmers

zu ersehen sein (§ 25b Abs. 6 S. 1 Nr. 1 UStG).

Rz. 47

Stand: 5. A. Update 4 – ET: 04/2023

Aus den Aufzeichnungen des letzten Abnehmers müssen

• die Bemessungsgrundlage der an ihn ausgeführten Lieferungen i. S. d. § 25b Abs. 2 UStG,
• die auf die Bemessungsgrundlage entfallenden Steuerbeträge,
• der Name und die Anschrift des ersten Abnehmers

zu ersehen sein (§ 25b Abs. 6 S. 1 Nr. 2 UStG).

Rz. 48

Stand: 5. A. Update 4 – ET: 04/2023

Verwendet der erste Abnehmer eine USt-IdNr. eines anderen Mitgliedstaates, ist er von den ihm im Inland obliegenden allgemeinen Aufzeichnungspflichten nach § 22 UStG befreit, wenn die Beförderung oder Versendung im Inland endet (§ 25b Abs. 6 S. 2 UStG, vgl. Abschn. 25b.1 Abs. 11 S. 2 UStAE).

TIPP

Es ist zu beachten, dass die Aufzeichnungspflichten nach dem UStG nur dann für den jeweils Beteiligten maßgebend sind, wenn der deutsche Fiskus die Besteuerungshoheit hat; ansonsten sind die Vorschriften des jeweils anderen Mitgliedstaates maßgeblich!