Rn. 1
Stand: EL 125 – ET: 12/2017
Die Aufwendungen für die Heimunterbringung eines Behinderten können ag Belastungen sein (BFH BStBl II 2002, 569). Denn liegt ein durch Krankheit veranlasster Aufenthalt in einem Heim vor, stellen sich die Aufwendungen für die Heimunterbringung als Krankheitskosten dar (BFH BStBl II 2002, 567; 2003, 70; 2011, 1011; 2012, 876; BFH/NV 2011, 351; BFH v 08.11.2012, VI B 82/12). Dagegen sind Aufwendungen für eine altersbedingte Heimunterbringung von Angehörigen nur nach § 33a Abs 1 EStG zu berücksichtigen (zB BFH BStBl II 2012, 876; BFH v 08.11.2012, VI B 82/12). Der Aufenthalt kann auch dann krankheitsbedingt sein, wenn keine zusätzlichen Pflegekosten entstanden sind und kein Merkzeichen "H" oder "BI" im Schwerbehindertenausweis festgestellt ist (BFH BFH/NV 2011, 351; aA BFH BFH/NV 2009, 1102).
Rn. 2
Stand: EL 125 – ET: 12/2017
Übernimmt der Sozialträger einen Teil der Kosten, reicht dies für den Nachweis der Notwendigkeit der Unterbringung aus (BFH BStBl II 2002, 569; BFH/NV 2008, 200).
Rn. 3
Stand: EL 125 – ET: 12/2017
Neben dem Abzug nach § 33 EStG kommt die Berücksichtigung eines Behinderten-Pauschbetrages gem § 33b Abs 3 EStG nicht in Betracht (BFH BFH/NV 2005, 433).
Rn. 4
Stand: EL 125 – ET: 12/2017
Erfolgt die Unterbringung im Heim ausschließlich aus pädagogischen Gründen, kommt § 33 EStG nicht zur Anwendung (FG Mchn EFG 2011, 325). Aufwendungen des nicht pflegebedürftigen StPfl, der mit seinem pflegebedürftigen Ehegatten in ein Wohnstift übersiedelt, erwachsen nicht zwangsläufig iSd § 33 Abs 2 S 1 EStG (BFH BStBl II 2010, 794; 2014, 456; H 33.1 – 33.4 EStH 2016 "Heimunterbringung"). Auch s "Krankheitskosten".
Rn. 5
Stand: EL 125 – ET: 12/2017
Die Unterbringungskosten sind nach Maßgabe der für Krankheitskosten geltenden Grundsätze als ag Belastungen zu berücksichtigen, soweit sie nicht außerhalb des Rahmens des Üblichen liegen (BFH BStBl II 2014, 456; H 33.1 – 33.4 EStH 2016 "Heimunterbringung").
Rn. 6
Stand: EL 125 – ET: 12/2017
Aufgrund § 64 Abs 1 Nr 2 Buchst c EStDV nF sind die Aufwendungen für die medizinisch erforderliche auswärtige Unterbringung eines behinderten oder kranken StPfl bzw Angehörigen des StPfl nur anzuerkennen, wenn der in § 64 Abs 1 Nr 2 EStDV normierte Nachweis erbracht wurde (vgl BFH BStBl II 2015, 586).
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