Reuber, Die Besteuerung der Vereine, Musikkapellen und M ... / VI. Übersicht

Tz. 19

Stand: EL 132 – ET: 06/2023

Die nachstehende Übersicht (s. Tz. 20) zeigt, welche Einnahmen bei einem steuerbegünstigten Zwecken dienenden Musikverein der Körperschaft-, ggf. Gewerbe- und Umsatzsteuer unterliegen. Ist ein Musikverein nicht wegen Verfolgung steuerbegünstigter Zwecke anerkannt, sind alle Einnahmen steuerpflichtig, allerdings dann auch Verluste steuerlich berücksichtigungsfähig. Nur steuerbegünstigten Zwecken dienende Körperschaften können "Zweckbetriebe" unterhalten.

Soweit die Tätigkeiten von Musikvereinen etc. dem Rahmen des Zweckbetriebes zuzuordnen sind, s. "Zweckbetriebe". Zur Problematik der Umsatzsteuer s. "Umsatzsteuer". Wird die Betätigung im Rahmen eines "steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebes" ausgeübt, sind die Ausführungen zu s. "Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb" zu beachten.

Tz. 20

Stand: EL 132 – ET: 06/2023

				Gemeinnütziger Musikverein (Ertragsteuerpflicht)	Typische Einnahmequellen
I.	Ideeller Tätigkeitsbereich			nein	Beiträge, Zuwendungen/Spenden, Zuschüsse
II.	Vermögensverwaltung			nein	Miet-, Pacht- und Zinseinnahmen
III.	Wirtschaftliche Geschäftsbetriebe
	1.	Eigene Veranstaltungen			Eintrittskartenverkauf, Zeichenverkauf, Lotterie- und Tombolalosverkauf
		} Platzkonzerte Musikabende musikalische Wettbewerbe		i. d. R. nein (Zweckbetriebe)
		gesellige Veranstaltungen für die Mitglieder		ja	Verkauf von Speisen und Getränken (ggf. sind diese Einnahmen einer vereinseigenen Gaststätte zuzurechnen)
		öffentliche Vergnügungsveranstaltungen		ja
		Volksfeste, Bierzeltbetriebe		ja
	2.	Teilnahme an Fremdveranstaltungen			Honorare
		Umzüge von steuerbefreiten Veranstaltern		nein
		Umzüge von steuerpflichtigen Veranstaltern		ja
		im Übrigen wie 1.		–
	3.	Rundfunk-, Fernseh-, Tonaufnahmen		ja	Tantiemen, Honorare, GEMA
	4.	Ständige Einrichtungen
		private Musikschule		Ja/Nein (ggf. Zweckbetrieb)	Kursgebühren, Schulgeld, Materialverkauf
		vereinseigene Gaststätte		ja	Gastronomie-Umsätze