Reuber, Die Besteuerung der... / 1.2 Sonstige Aufzeichnungen nach dem EStG
 

Tz. 25

Stand: EL 106 – ET: 02/2018

Das Einkommensteuergesetz fordert nachfolgende Aufzeichnungen:

  • nach § 4 Abs. 3 Satz 5 EStG (Anhang 10) über Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens und Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens;
  • über nicht abzugsfähige Betriebsausgaben i. S. v. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1–4, 6b und 7 EStG (Anhang 10):

    • Aufwendungen für Geschenke an Personen, die nicht Arbeitnehmer des Steuerpflichtigen sind (35 EUR-Grenze ist zu beachten; § 37b EStG, Anhang 10 beachten);
    • Aufwendungen für die Bewirtung von Personen aus geschäftlichem Anlass. Es sind folgende Angaben erforderlich: Ort, Tag, Teilnehmer und Anlass der Bewirtung sowie die Höhe der getätigten Aufwendungen. Hat die Bewirtung in einer Gaststätte stattgefunden, so genügen Angaben zu dem Anlass und den Teilnehmern der Bewirtung; die Rechnung über die Bewirtungsaufwendungen ist beizufügen (70 %-Grenze ist zu beachten);
    • Aufwendungen in Gästehäusern;
    • Aufwendungen für Jagd oder Fischerei, für Segelyachten oder Motoryachten sowie für ähnliche Zwecke und für die hiermit im Zusammenhang stehenden Bewirtungen;
    • Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (Begrenzung auf 1 250 EUR);
    • Aufwendungen der Lebensführung, die die Sphäre des Steuerpflichtigen oder anderer Personen berühren, soweit sie nach der allgemeinen Verkehrsauffassung als unangemessen anzusehen sind.
 
Hinweis

Die Aufzeichnungen sind einzeln und getrennt von den übrigen Betriebsausgaben vorzunehmen. Derartige Aufzeichnungen sind auch zeitnah vorzunehmen.

  • Aufzeichnungspflicht des Investitionsabzugsbetrages und der Sonderabschreibungen nach § 7g EStG (Anhang 10) zur Förderung kleinerer und mittlerer Betriebe.
 

Tz. 26

Stand: EL 106 – ET: 02/2018

Die Beachtung der Aufzeichnungspflicht ist auch Voraussetzung für den Abzug als Betriebsausgaben

  • nach § 6c Abs. 2 EStG für Wirtschaftsgüter, die als stille Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns mittels EÜR oder nach Durchschnittssätzen übertragen werden;
  • nach § 7a Abs. 8 EStG (Anhang 10) für Wirtschaftsgüter, bei denen erhöhte Abschreibungen oder Sonderabschreibungen vorgenommen werden. Die Aufnahme muss in ein besonderes laufend zu führendes Verzeichnis erfolgen, aus dem folgende Angaben hervorgehen:

    • der Tag der Anschaffung oder Herstellung;
    • die Anschaffungs- oder Herstellungskosten;
    • die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer;
    • die Höhe der jährlich vorzunehmenden AfA;
    • die erhöhten Absetzungen und die Sonderabschreibungen. Ein besonderes Verzeichnis ist nicht zu führen, wenn sich die Angaben aus der Buchführung ergeben.
 

Tz. 27

Stand: EL 106 – ET: 02/2018

Bei einem Verstoß gegen die Aufzeichnungspflichten sind auch die an sich abziehbaren Aufwendungen nicht abziehbar. Das gilt allerdings nicht für eine Fehlbuchung, die sich als offenbare Unrichtigkeit darstellt.

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