Lohnsteuer-Richtlinien, Amtliche Hinweise 2018 / H 39b.10 Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen

Antragsabhängige Steuerbefreiung nach DBA

Der Lohnsteuerabzug darf nur dann unterbleiben, wenn das Betriebsstättenfinanzamt bescheinigt, dass der Arbeitslohn nicht der deutschen Lohnsteuer unterliegt (>BFH vom 10.5.1989 – BStBl II S. 755).

Anwendung der 183-Tage-Klausel

>BMF vom 12.11.2014 (BStBl I S. 1467 )

Anhang 12 II

Aufteilung des Arbeitslohns

>BMF vom 14.3.2017 (BStBl I S. 473) zur Ermittlung des steuerfreien und steuerpflichtigen Arbeitslohns nach den DBA und dem Auslandstätigkeitserlass

Anhang 12 IV

Doppelbesteuerungsabkommen

Stand 1.1.2017 >BMF vom 18.1.2017 (BStBl I S. 140)

Anhang 12 I

Stand 1.1.2018 >BMF vom (BStBl I S.)

EU-Tagegeld

>BMF vom 12.4.2006 (BStBl I S. 340)

Gastlehrkräfte

>BMF vom 10.1.1994 (BStBl I S. 14)

Anhang 12 III

Organe einer Kapitalgesellschaft

>BMF vom 12.11.2014 (BStBl I S. 1467 )

Anhang 12 II

Rückfallklausel

Die Rückfallklausel nach § 50d Abs. 8 EStG ist für das Lohnsteuerabzugsverfahren und die Fälle des Auslandstätigkeitserlasses nicht anzuwenden (>BMF vom 21.7.2005 - BStBl I S. 821). Das gilt auch für die Anwendung des § 50d Abs. 9 EStG (>BMF vom 14.3.2017 - BStBl I S. 473, Rdnr. 27).

Steuerabzugsrecht trotz DBA

Nach Art. 29 Abs. 1 DBA-USA wird das deutsche Recht zur Vornahme des Lohnsteuerabzugs nach innerstaatlichem Recht nicht berührt. Gemäß Art. 29 Abs. 2 DBA-USA ist die im Abzugsweg erhobene Steuer auf Antrag zu erstatten (>H 41c.1 Erstattungsantrag), soweit das DBA-USA ihre Erhebung einschränkt. Daher kann der Arbeitgeber ohne eine Freistellungsbescheinigung des Betriebsstättenfinanzamts nicht vom Steuereinbehalt absehen. Das gilt entsprechend für alle anderen DBA, die vergleichbare Regelungen enthalten (>BMF vom 25.6.2012 – BStBl I S. 692).