Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 82 ... / VII. Übersicht über die förderfähigen und nicht förderfähigen Aufwendungen

A. Förderfähige Aufwendungen

Rn. 15

Stand: EL 148 – ET: 12/2020

Folgende Aufwendungen sind förderfähig:

Förderfähige Aufwendungen	Quelle
Altersvorsorgebeiträge zu einer privaten Rentenversicherung	§ 82 Abs 1 S 1 Nr 1 EStG (s Rn 10)
Altersvorsorgebeiträge zu einem Fondssparplan	§ 82 Abs 1 S 1 Nr 1 EStG (s Rn 10)
Altersvorsorgebeiträge zu einem Sparplan	§ 82 Abs 1 S 1 Nr 1 EStG (s Rn 10)
Sparplan, bei dem die Ansparleistung durch den Erwerb von weiteren Geschäftsanteilen an einer eingetragenen Wohnungsgenossenschaft erfolgt	§ 82 Abs 1 S 1 Nr 1 EStG (s Rn 10a)
Tilgungsleistungen auf einen Darlehensvertrag	§ 82 Abs 1 S 1 Nr 2 EStG (s Rn 10a)
Altersvorsorgebeiträge auf eine Kombination Sparvertrag mit Darlehensoption, typisches Bsp ist der Bausparvertrag	§ 82 Abs 1 S 1 EStG (s Rn 10b)
Altersvorsorgebeiträge auf ein Vorfinanzierungsdarlehen, typisches Bsp ist ein vorfinanzierter Bausparvertrag	§ 82 Abs 1 S 1 EStG (s Rn 10b)
Altersvorsorgebeitragsanteile, die zur Absicherung der Erwerbsunfähigkeit oder der Hinterbliebenenversorgung verwendet werden	§ 82 Abs 3 EStG (s Rn 13)
Beiträge an eine Direktversicherung	§ 82 Abs 2 EStG (s Rn 12)
Beiträge an eine Pensionskasse	§ 82 Abs 2 EStG (s Rn 12)
Beiträge an einen Pensionsfonds	§ 82 Abs 2 EStG (s Rn 12)

B. Nicht förderfähige Aufwendungen

Rn. 16

Stand: EL 148 – ET: 12/2020

Folgende Aufwendungen sind nicht förderfähig:

Nicht förderfähige Aufwendungen/Kumulierungsverbot	Quelle
Aufwendungen, die vermögenswirksame Leistungen nach dem Fünften VermBG in der jeweils geltenden Fassung darstellen	§ 82 Abs 4 Nr 1 EStG (s Rn 14)
Prämienbegünstigte Aufwendungen nach dem WohnungsbauprämienG	§ 82 Abs 4 Nr 2 EStG (s Rn 14)
Aufwendungen, die iRd § 10 EStG als SA geltend gemacht werden	§ 82 Abs 4 Nr 3 EStG (s Rn 14)
Zahlungen nach § 92a Abs 2 S 4 Nr 1 u Abs 3 S 9 Nr 2 EStG	§ 82 Abs 4 Nr 4 EStG (s Rn 14)
Übertragungen iSd § 3 Nr 55–55c EStG	§ 82 Abs 4 Nr 5 EStG)
dem Vertrag gutgeschriebene Altersvorsorgezulagen	(s Rn 10e)
zur Tilgung eines Wohnriesterdarlehens eingesetzte Altersvorsorgezulagen	(s Rn 10e)
Zinsen und Erträge des geförderten Altersvorsorgevermögens	(s Rn 10f)