Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 37a ... / D. Verhältnis zu anderen Vorschriften

Rn. 13

Stand: EL 157 – ET: 04/2022

Zu § 3 Nr 38 EStG

§ 37a EStG ergänzt § 3 Nr 38 EStG dadurch, dass er die pauschale Erhebung der ESt für den Teil der Sachprämien iSd § 3 Nr 38 EStG ermöglicht, der nicht steuerfrei ist und so den Empfänger der Sachprämien von der ESt freistellt.

Zu § 37b EStG

Gegenüber § 37b EStG stellt § 37a EStG die vorrangige Vorschrift dar, Bleschick in H/H/R, § 37a EStG Rz 7 (August 2018).

Zu § 51a EStG

Da die pauschale ESt gemäß § 37a Abs 4 S 1 EStG als LSt gilt, findet § 51a Abs 3 EStG Anwendung, so dass neben der pauschalen ESt die Zuschlagsteuern (SolZ und KiSt) anzumelden und abzuführen sind, Bleschick in H/H/R, § 37a EStG Rz 7 (August 2018).

Zu § 1 S 1 Nr 13 SvEV

Sachprämien, die nach § 37a EStG pauschal versteuert werden, sind nicht dem sozialversicherungspflichtigen Arbeitsentgelt zuzurechnen.

Zum UStG

Die vom Dienstleister gewährten Sachprämien iSd § 3 Nr 38 EStG sind unentgeltliche Wertabgaben iSd § 3 Abs 1b UStG, EuGH v 27.04.199, C-48/97. Verzichtet der ArbG gegenüber dem ArbN auf Bonusmeilen, die dem ArbG aufgrund einer Dienstreise des ArbN zustehen, ist ein nicht umsatzsteuerbarer Vorgang gegeben, es ist keine Leistung des ArbG im umsatzsteuerlichen Sinne gegeben, Bleschick in H/H/R, § 37a EStG Rz 10 (August 2018), vgl OFD D'dorf v 27.04.2004, S 7109 A – St 442, DB 2004, 1072 zur umsatzsteuerlichen Behandlung des Lufthansa-Bonusmeilen-Programms "Miles & More".

Zu § 299 StGB

Kundenbindungsprogramme verwirklichen dadurch, dass Angestellte oder Beauftragte eines geschäftlichen Betriebes im Sinne dieser Norm begünstigt werden, nicht den Tatbestand des § 299 Abs 2 StGB, Bleschick in H/H/R, § 37a EStG Rz 12 (August 2018); Gosch/Avvento in Kirchhof, § 37a EStG (20. Aufl); aA Bach, wistra 2008, 47; zudem wirkt die Pauschalierungsmöglichkeit rein steuerlich.