Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 3 S ... / dd) Die Abziehbarkeit damit zusammenhängender Ausgaben (§ 3 Nr 10 S 3 EStG)

Rn. 361

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

Ähnlich wie § 3 Nr 26 S 2, Nr 26a S 3 EStG enthält § 3 Nr 10 S 3 EStG für Ausgaben, die mit solchen Einnahmen der Gastfamilien (die nicht auf einer Leistung des Sozialleistungsträgers beruhen) unmittelbar wirtschaftlich zusammenhängen, eine Sonderregelung. Folgende Fallkonstellationen sind dabei denkbar:

Tatbestand	Rechtsfolge	Rechtsgrundlage
(1) Der Gastfamilie entstehen solche Ausgaben; die Einnahmen übersteigen nicht die Höhe der Leistungen nach SGB XII	Solche Ausgaben sind nicht abzugsfähig	§ 3c Abs 1 EStG
(2) Der Gastfamilie entstehen solche Ausgaben; die Einnahmen übersteigen die Höhe der Leistungen nach SGB XII – Behandlung des Betrages, der die Höhe der Leistungen nach SGB XII nicht übersteigt	Behandlung wie Fall (1), dh, solche Ausgaben sind nicht abzugsfähig	Rechtsgrundlage wie im Fall (1), dh § 3c Abs 1 EStG
(3) Der Gastfamilie entstehen solche Ausgaben; die Einnahmen übersteigen die Höhe der Leistungen nach SGB XII – Behandlung des Betrages, der die Höhe der Leistungen nach SGB XII übersteigt	Nur die Ausgaben dürfen als BA abgezogen werden, die den Betrag der steuerfreien Einnahmen übersteigen	§ 3 Nr 10 S 3 EStG

Rn. 362–369

Stand: EL 169 – ET: 12/2023

vorläufig frei