Rn. 119
Stand: EL 169 – ET: 12/2023
(1) Überblick
§ 3 Nr 2 Buchst d EStG nF stellt steuerfrei:
| Leistungen zur Sicherung des Lebensunterhalts | Leistungen zur Eingliederung in Arbeit |
|---|---|
| §§ 19–34c1 SGB II | §§ 14–18e SGB II |
1 § 35 SGB II wurde mit Wirkung ab 01.08.2016 aufgehoben durch Art 1 Nr 31 Neuntes Gesetz zur Änderung des SGB II – Rechtsvereinfachung – sowie zur vorübergehenden Aussetzung der Insolvenzantragspflicht (vom 26.07.2016, BGBl I 2016, 1824).
Ob an ArbG gewährte Eingliederungshilfen steuerfrei sind, ließ BFH vom 29.08.2017, BStBl II 2018, 408 offen (s Rn 134).
Rn. 119a
Stand: EL 169 – ET: 12/2023
Kritik zum Aufbau der Vorschrift: Warum § 3 Nr 2Buchst d EStG aF zuerst die Leistungen zur Sicherung des Lebensunterhalts erwähnte und nicht dem Aufbau des SGB II folgend sich zunächst mit den Leistungen zur Eingliederung in Arbeit befasste, ist unklar. Auch die Neufassung in § 3 Nr 2 Buchst d EStG nF hat diesen Kritikpunkt nicht beseitigt.
Rn. 119b
Stand: EL 169 – ET: 12/2023
(2) Leistungen zur Sicherung des Lebensunterhalts (§§ 19–34 SGB II), § 3 Nr 2 Buchst d EStG nF Fall 1
§§ 19ff SGB III zählen auf, welche Leistungen zur Sicherung des Lebensunterhalts erbracht werden und die damit nach § 3 Nr 2 Buchst d EStG nF Fall 1 steuerfrei sind:
| Rechtsgrundlage | Leistungsgegenstand |
|---|---|
| § 19 SGB II | Arbeitslosengeld II, Sozialgeld |
| § 20 SGB II | Regelleistung zur Sicherung des Lebensunterhalts, insbesondere Ernährung, Kleidung, Körperpflege, Hausrat, Haushaltsenergie ohne die auf die Heizung und Erzeugung von Warmwasser entfallenden Anteile sowie persönliche Bedürfnisse des täglichen Lebens |
| § 21 SGB II | Leistungen für Mehrbedarfe beim Lebensunterhalt für werdende Mütter (§ 21 Abs 2 SGB II), Alleinerziehende (§ 21 Abs 3 SGB II), erwerbsfähig Behinderte (§ 21 Abs 4 SGB II), bei medizinisch bedingter besonderer Ernährung (§ 21 Abs 5 SGB II) |
| § 22 SGB II | Leistungen für Unterkunft und Heizung |
| § 23 SGB II | Besonderheiten beim Sozialgeld |
| § 24 Abs 3 SGB II | Leistungen für Wohnungserstausstattung inkl Haushaltsgeräten (§ 24 Abs 3 Nr 1 SGB II), für Bekleidungserstausstattung inkl Schwangerschaft und Geburt (§ 24 Abs 3 Nr 2 SGB II) und für Anschaffung und Reparaturen von orthopädischen Schuhen, Reparaturen von therapeutischen Geräten und Ausrüstungen sowie die Miete von therapeutischen Geräten (§ 24 Abs 3 Nr 3 SGB II) |
| § 25 SGB II | Leistungen bei medizinischer Rehabilitation der Rentenversicherung und bei Anspruch auf Verletztengeld aus der Unfallversicherung |
| § 26 SGB II1 | Zuschuss zu Beiträgen zur Krankenversicherung und Pflegeversicherung |
| § 27 SGB II | Leistungen für Auszubildende |
| §§ 28, 29 SGB II | Bedarfe für Bildung und Teilhabe am sozialen und kulturellen Leben in der Gemeinschaft bei Kindern, Jugendlichen und jungen Erwachsenen |
1Neufassung des § 26 SGB III ab 01.01.2017 durch Art 1 Nr 22 Neuntes Gesetz zur Änderung des SGB II – Rechtsvereinfachung – sowie zur vorübergehenden Aussetzung der Insolvenzantragspflicht (vom 26.07.2016, BGBl I 2016, 1824).
Rn. 119c
Stand: EL 169 – ET: 12/2023
Zusätzlich werden weitere Leistungen gewährt, wenn die Tatbestandsvoraussetzungen der jeweiligen Vorschrift erfüllt sind:
| Begünstigte Personengruppe/Leistungsgegenstand | Rechtsgrundlage |
|---|---|
| Werdende Mütter nach der 12. Schwangerschaftswoche | § 21 Abs 2 SGB III |
| Alleinerziehende | § 21 Abs 3 SGB III |
| Erwerbsfähige Behinderte mit Leistungen nach § 33 SGB IX | § 21 Abs 4 SGB III |
| Kostenaufwendig Ernährungsbedürftige | § 21 Abs 5 SGB III |
| Leistungen für Unterkunft/Heizung | § 22 SGB III |
| Leistungen bei medizinischer Rehabilitation der Rentenversicherung und bei Anspruch auf Verletztengeld aus der Unfallversicherung | § 25 SGB III |
| Zuschuss zu Versicherungsbeiträgen für Krankenversicherung und Pflegeversicherung | § 26 SGB III |
Rn. 119d
Stand: EL 169 – ET: 12/2023
(3) Leistungen zur Eingliederung in Arbeit (§§ 14–18 SGB II), § 3 Nr 2 Buchst d EStG nF Fall 2
Bei Leistungen zur Eingliederung in Arbeit gilt der Grundsatz des Förderns (§ 14 SGB II). Dieser sieht vor, dass mit jedem erwerbsfähigen Hilfsbedürftigen eine sog Eingliederungsvereinbarung abzuschließen ist (§ 15 SGB II). § 16 SGB II zählt auf, welche Leistungen die Agentur für Arbeit erbringen kann und die damit nach § 3 Nr 2 Buchst b EStG nF Fall 2 steuerfrei sind:
| Rechtsgrundlage | Verweis auf | Leistungsgegenstand |
|---|---|---|
| § 16 Abs 1 S 1 SGB II | § 35 SGB III | Vermittlungsangebot |
| § 16 Abs 1 S 2 Nr 1 SGB II | §§ 1–11 SGB III | Beratung und Vermittlung |
| § 16 Abs 1 S 2Nr 2 SGB II | §§ 12–23 SGB III | Leistungen zur Aktivierung und beruflichen Eingliederung1 |
| § 16 Abs 1 S 2 Nr 3 SGB II | §§ 73–80 SGB II, §§ 54a, 130 SGB III | Leistungen zur Berufsausbildung, Einstiegsqualifizierung, assistierte Ausbildung |
| § 16 Abs 1 S 2 Nr 4 SGB II | §§ 81–87 SGB III, § 131a, 131b SGB II | Berufliche Weiterbildung, Sonderregelungen zur beruflichen Weiterbildung, Weiterbildungsförderung in der Altenpflege, |
| § 16 Abs 1 S 2 Nr 5 SGB II | §§ 88–92 SGB III | Eingliederungszuschuss |
1 Zu weiteren Einzelheiten s § 16 Abs 2ff SGB II.
Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Haufe Steuer Office Excellence. Sie wollen mehr?
Jetzt kostenlos 4 Wochen testen
Anmelden und Beitrag in meinem Produkt lesen