Dötsch/Pung/Möhlenbrock (D/P/M), Die Körperschaftsteuer, ... / 5.9.2 Letztmalige Ermittlung des Körperschaftsteuer-Guthabens in Liquidationsfällen (§ 37 Abs 4 S 3 KStG)

Tz. 53b

Stand: EL 65 – ET: 03/2009

Wird das Vermögen einer Kö oder Pers-Vereinigung iR einer Liquidation iSd § 11 KStG nach dem 12.12.2006 und vor dem 01.01.2007 verteilt, wird das KSt-Guthaben gem § 37 Abs 4 S 3 KStG letztmalig auf den Stichtag ermittelt, auf den die Liquidationsschluss-Bil erstellt wird.

UE ist zwischen den folgenden Fällen zu unterscheiden (s 37 KStG Tz 103, 104):

Fall 1	Abschluss einer Liquidation durch Schlussverteilung bis zum 12.12.2006; Abwicklung nach früherem Recht, dh Anwendung der Abs 1–3 des § 37 KStG.
Fall 2	Vermögensverteilung und Abschluss der Liquidation nach dem 12.12.2006 und vor dem 01.01.2007: Letzmalige Ermittlung des KSt-Guthabens auf den Stichtag der Liquidations-Schluss-Bil (dazu s § 11 KStG Tz 30 ff).
Fall 3	Der Abwicklungszeitraum beginnt vor dem 01.01.2007 und endet nach dem 31.12.2006: Letztmalige Ermittlung des KSt-Guthabens auf den 31.12.2006 (Grundregel).

Bei Abschlagszahlungen auf den Liquidationsüberschuss kommt in den Fällen 2 und 3 eine ausschüttungsbedingte KSt-Minderung letztmals für vor dem genannten Stichtag geleistete Zahlungen in Betracht (ebenso hierzu s § 37 KStG Tz 107).