Der Ertragsteuer-Check 2023 (estb 2023, Heft 11, S. 435) / III. Wichtige Anweisungen der Finanzverwaltung

Steuerbefreiung für Photovoltaikanlagen (§ 3 Nr. 72 EStG)	Mit dem JStG 2022 wurde eine Steuerbefreiung für bestimmte Photovoltaikanlagen ab dem Veranlagungszeitraum 2022 eingeführt. Zu den Anwendungsfragen nimmt das BMF-Schreiben v. 17.7.2023 Stellung (BMF v. 17.7.2023 – IV C 6 - S 2121/23/10001 :001 – DOK 2023/0659709).	EStB 2023, 301
Aufspaltungsbedingter Übertragungsgewinn ist Organträger zuzurechnen	Eine Verrechnung vororganschaftlicher Verluste ist entgegen dem Urteil des BFH v. 11.8.2021 – I R 27/18, EStB 2021, 496 (Schimmele) weiterhin nur unter den Voraussetzungen des § 15 S. 1 Nr. 1 KStG zulässig (BMF v. 10.2.2023 – IV C 2 - S 2770/19/10006 :008 – DOK 2023/0136824).	EStB 2023,146
Beherrschungsidentität bei mittelbarer Beteiligung über eine Kapitalgesellschaft an einer Besitz-Personengesellschaft	Die Finanzverwaltung reagiert auf die Rechtsprechungsänderung zur Beherrschungsidentität bei mittelbarer Beteiligung über eine Kapitalgesellschaft an einer Besitz-Personengesellschaft (BFH v. 16.9.2021 – IV R 7/18, EStB 2022, 80 [Schimmele)]) (BMF v. 21.11.2022 – IV C 6 - S 2240/20/10006 :002 – DOK 2022/1166461).	EStB 2023, 16
BMF zur neuen Arbeitszimmer- und Homeoffice-Regelung	Das BMF nimmt erstmals Stellung zu den beiden Grundbereichen "Abzug der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer" sowie "Abzug der Tagespauschale" und ergänzt seine Ausführungen weiter um die Zusammenhänge mit einer doppelten Haushaltsführung sowie Auswirkungen im Zusammenhang mit Ausbildungszwecken (BMF v. 15.8.2023 – IV C 6 - S 2145/19/10006 :027 – DOK 2023/0007603).	EStB 2023, 348
Lohnsteuerliche Abrechnung behördlicher Erstattungsbeträge für Verdienstausfallentschädigungen nach § 56 IfSG	Bei der lohnsteuerlichen Abrechnung behördlicher Erstattungsbeträge für Verdienstausfallentschädigungen nach § 56 IfSG kann es zu unzutreffenden Lohnversteuerungen oder unzutreffenden Steuerfreistellungen kommen. Das BMF nimmt Stellung zur steuerlichen Behandlung von Abweichungen zwischen Antrags- und Erstattungsvolumen und regelt eine Befreiung des Arbeitgebers von der Anzeigepflicht nach § 41c Abs. 4 EStG durch eine Nichtbeanstandungsgrenze (BMF v. 25.1.2023 – IV C 5 - S 2342/20/10008 :003 – DOK 2023/0067104).	EStB 2023, 148
Gebäude-AfA nach der kürzeren tatsächlichen Nutzungsdauer (§ 7 Abs. 4 S. 2 EStG)	Das BMF hat zu den Grundsätzen bei Inanspruchnahme der AfA nach der kürzeren tatsächlichen Nutzungsdauer Stellung bezogen (BMF v. 22.2.2023 – IV C 3 - S 2196/22/10006 :005 – DOK 2023/0158670).	EStB 2023, 146
Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge	Vor dem Hintergrund insbesondere der Änderungen durch das JStG 2022 v. 16.12.2022 (BGBl. I 2022, 2294) sowie der Änderungen durch weitere Gesetze und aktueller BFH-Rechtsprechung nimmt das BMF zur steuerlichen Förderung der privaten Altersvorsorge Stellung (BMF v. 5.10.2023 – IV C 3 - S 2015/22/10001 :001 – DOK 2023/0928995).	EStB 2023, 431 (in dieser Ausgabe)
Neufassung des BMF-Schreibens zur nach amtlichem Muster erstellten Bescheinigung nach § 35c EStG	Das BMF hat sein Schreiben v. 15.10.2021 (BMF v. 15.10.2021 – IV C 1 - S 2296-c/20/10003 :004 – DOK 2021/1087189, BStBl. I 2021, 2026 = EStB 2021, 514 [Bleschick]) überarbeitet. Anlass dafür ist die Änderung der ESanMV durch die Zweite VO zur Änderung der ESanMV v. 19.12.2022 (BGBl. I 2022, 2414), mit der im Wesentlichen ein Förderstopp für Gasheizungen einhergeht (BMF v. 26.1.2023 – IV C 1 - S 2296-c/20/10003 :006 – DOK 2023/0088172).	EStB 2023, 269