Hier geht es um die Entscheidung, ob Zahlungen zu einer Bilanzierung, Betriebsausgaben oder Betriebseinnahmen führen, betrieblich oder privat veranlasst sind und welche steuerlichen Folgen sich daraus ergeben.
Prüffelder Buchführung
Thema | Prüffeld |
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Bilanz | |
Anlagen | Investitionsabzugsbetrag,Bildung und Übertrag von 6b-Rücklagen, Investitionszulagen. |
Immaterielle Wirtschaftsgüter | Bilanzierung und Abschreibung von Homepage, Domain, Software, Kundenstamm, steuerliches Bilanzierungsverbot für selbst erstellte immaterielle WG. |
Unbewegliche Sachanlagen | Bilanzierung von "Ehegattengrundstücken", Drittaufwand, Arbeitszimmern, Wohnungen, notwendiges oder gewillkürtes Betriebsvermögen, Anschaffungsnahe Aufwendungen, Abgrenzung von Grund und Boden – Gebäude – Außenanlagen. |
Bewegliche Sachanlagen | Bilanzierung und Abschreibung von Maschinen und Anlagen sowie insb. privatgenutzten PKWs. |
Finanzanlagen | Notwendiges Betriebsvermögen? |
Vorräte, Waren | Erfassung von Außenlagern, Kommissionslagern, Warenbewertung (Skonti, Rabatte, Verbrauchsfolgen Lifo etc.), Bewerten von halbfertigen und fertigen Produkten. |
Forderungen | Delkredere, Forderungsausfälle. |
Finanzkonten | Abstimmung von Banksalden, Kassenbücher, Tagessummenbonds, Aufzeichnungen elektronischer Kassen, Verprobungen. |
Aktive Rechnungsabgrenzung | Jahresübergreifende Zahlungen an Versicherungen, von Beiträgen und Wechselzinsen. |
Rückstellungen, Verbindlichkeiten | Prüfen der Höhe dem Grunde nach, Abzinsung bei unverzinsten Passiva mit einer Restlaufzeit von mehr als einem Jahr. |
GuV | |
Aufwandsposten | Durchsicht nach aktivierungspflichtigen Positionen bzw. privat veranlassten Aufwendungen. |
Löhne | Prüfung von Arbeitsverhältnissen mit nahestehenden Personen (z. B. Ehegatten, Kinder, etc.). |
Wareneinkauf, Erlöse | Verprobung des Rohaufschlages |
Privatkonto | |
Geldverkehrsrechnung | Konnte der Lebensunterhalt mit den gebuchten Entnahmen und sonstigen Geldzuflüssen gedeckt werden? |
Private Aufwendungen |
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Tabelle: Prüffeld Buchführung
Neben der Buchführung bzw. Einnahmenüberschussrechnung gilt es noch diverse gesetzliche Normen zu beachten:
Prüfungsansätze Einzelsteuergesetze
Thema | Prüffeld |
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Einkommensteuer |
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Körperschaftsteuer |
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Gewerbesteuer |
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Umsatzsteuer |
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Tabelle: Prüfungsansätze Einzelsteuergesetze
Liegen besondere Fallgestaltungen vor, sind weitere Themen interessant:
Besondere Fallgestaltungen
Thema | Prüffeld |
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Anpassungen | Übergang von der Handels- zur Steuerbilanz |
Betriebsaufspaltung | Erkennen der Betriebsaufspaltung und Bilanzierung der Wirtschaftsgüter, Aufdeckung der stillen Reserven bei Wegfall der Betriebsaufspaltung. Höhe der Pachtentgelte. |
Gewerblich geprägte Personengesellschaft | Vermeidung der Aufdeckung stiller Reserven |
Personengesellschaft | Sonderbetriebsvermögen, Ergänzungsbilanzen, Abstimmung mit Verlustabzugsbeschränkung. |
Gesellschafterwechsel, Unternehmensverkauf | Mitnahme bzw. Wegfall von Verlustvorträgen, Umsatzsteuerfreiheit, Vorsteuerberichtigungen, Grunderwerbsteuer 95 %-Grenze, Erbschaft- und Schenkungssteuer. |
Auslandssachverhalte | Verrechnungspreise, Abzugsbeschränkung von Aufwendungen, sofern sie mit nicht in Deutschland versteuerten Erträgen zusammenhängen, Umsatzsteuer(-befreiungen). |
Tabelle: Besondere Fallgestaltungen
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