Anhang 2: Verwaltungsanweisungen / 30. OFD Rheinland, Vfg. v. 9.11.2011 – S 130 - St 123 (05/2008), juris (Aktivitätsklauseln [aktualisiert am 9.11.2011])

DBA-Staat	Keine Aktivitätsklausel	Aktivitätsklausel	Verweis auf § 8 AStG 1	nach Art. __ des jeweiligen DBA (P = Protokoll zum DBA)
Ägypten		X		24 Abs. 1 d)
Algerien2		X	X	23 Abs. 2 c)
Argentinien		X		P Ziff. 5 zu Art. 23
Armenien	Fortgeltung DBA UdSSR
Aserbaidschan  bis 2005	Fortgeltung DBA UdSSR
ab 2006		X	X	23 Abs. 1 c)
Australien		X		P Ziff. 10 d zu Art. 22
Bangladesch		X		22 Abs. 1 d)
Belarus (Weißrussland)  bis 2006	Fortgeltung DBA UdSSR
ab 2007		X	X	23 Abs. 1 c)
Belgien	X
Bolivien		X		P Ziff. 8 zu Art. 23
Bosnien und Herzegowina	Fortgeltung DBA Jugoslawien
Brasilien3		X		P Ziff. 8 zu Art. 24
Bulgarien  bis 2010		X		22 Abs. 1 c)
ab 20114		X	X	22 Abs. 1 c)
China5		X		P Ziff. 6 b zu Art. 24 Abs. 2
Côte d’Ivoire (Elfenbeinküste)		X		23 Abs. 1 e)
Dänemark	X
Ecuador		X		P Ziff. 3 zu Art. 23
Estland		X	X	23 Abs. 1 c)
Finnland		X		P Ziff. 5 zu Art. 23
Frankreich	X
Georgien  bis 2007	Fortgeltung DBA UdSSR
ab 2008		X	X	23 Abs. 1 c)
Ghana		X	X	24 Abs. 1 c)
Griechenland		X6		17 Abs. 2 b bb)

DBA-Staat	Keine Aktivitätsklausel	Aktivitätsklausel	Verweis auf § 8 AStG 1	nach Art. __ des jeweiligen DBA (P = Protokoll zum DBA)
Indien		X		23 Abs. 1 e)
Indonesien		X		23 Abs. 1 d)
Iran		X7		24 Abs. 1 d)
Irland	X
Island		X8		P zu Art. 23 Abs. 1 a)
Israel		X		18 Abs. 1 d)
Italien	X
Jamaika		X		P Ziff. 2 zu Art. 23
Japan	X
Jugoslawien		X9		24 Abs. 1 c)
Kanada  bis 2000	X
ab 200110		X	X	23 Abs. 2 c)
Kasachstan		X	X	23 Abs. 2 c)
Kenia		X		P Ziff. 6 zu Art. 23
Kirgisistan  bis 2006	Fortgeltung DBA UdSSR
ab 2007		X	X	23 Abs. 1 c)
Korea11  bis 2002		X		P Ziff. 6 zu Art. 22
ab 200312		X	X
Kosovo13	Fortgeltung DBA Jugoslawien
Kroatien  bis 2006	Fortgeltung DBA Jugoslawien
ab 200714		X	15
Kuwait		X	X	24 Abs. 1 c)
Lettland		X	X	23 Abs. 1 c)
Liberia		X		P Ziff. 7 zu Art. 23
Litauen		X	X	23 Abs. 1 c)
Luxemburg	X
Malaysia  bis 2010		X		P Ziff. 7 b zu Art. 23
ab 201116		X	X	23 Abs. 1 c)
Malta  bis 2001		X		P Ziff. 4 zu Art. 23
ab 200217		X	X	23 Abs. 1 d)
Marokko		X		P Ziff. 2 zu Art. 23
Mauritius		X		P Ziff. 4 zu Art. 24
Mazedonien  bis 2010	Fortgeltung DBA Jugoslawien
ab 201118		X	X	23 Abs. 1 c)

DBA-Staat	Keine Aktivitätsklausel	Aktivitätsklausel	Verweis auf § 8 AStG 1	nach Art. __ des jeweiligen DBA (P = Protokoll zum DBA)
Mexiko  bis 2009		X		23 Abs. 2 d)
ab 201019		X	X	23 Abs. 1 c)
Moldau (Moldawien)	Fortgeltung DBA UdSSR
Montenegro20	Fortgeltung DBA Jugoslawien
Mongolei		X		23 Abs. 1 d)
Namibia		X		23 Abs. 1 c)
Neuseeland	X
Niederlande	X
Norwegen	X
Österreich  bis 2002	X
ab 200321	X
Pakistan		X		22 Abs. 1 c)
Philippinen		X		P Ziff. 6 zu Art. 24
Polen  bis 2004		X22		P Ziff. 6 zu Art. 21
ab 200523		X	X	24 Abs. 1 c)
Portugal		X		P Ziff. 8 zu Art. 24
Rumänien  bis 2003		X24		P Ziff. 6 zu Art. 19
ab 200425		X	X	23 Abs. 2 c)
Russische Föderation		X	X	23 Abs. 2 c)
Sambia		X		P Ziff. 4 zu Art. 23
Schweden	X
Schweiz		X26	X	24 Abs. 1 Nr. 1 a)
Serbien	Fortgeltung DBA Jugoslawien
Simbabwe		X		23 Abs. 1 d)
Singapur  bis 2006		X27		P Ziff. 3 zu Art. 23
ab 2007		X	X	24 Abs. 1 c)
Slowakei	Fortgeltung DBA Tschechoslowakei
Slowenien  bis 2006	Fortgeltung DBA Jugoslawien
ab 2007		X	X	23 Abs. 1 c)
Spanien		X28		Notenwechsel zu Art. 23
Sri Lanka		X		P Ziff. 2 zu Art. 23

DBA-Staat	Keine Aktivitätsklausel	Aktivitätsklausel	Verweis auf § 8 AStG 1	nach Art. __ des jeweiligen DBA (P = Protokoll zum DBA)
Südafrika		X		Notenwechsel zu Art. 20
Syrien		X	X	22 Abs. 1 c)
Tadschikistan  bis 2004	Fortgeltung DBA UdSSR
ab 200529		X	X	22 Abs. 2 c)
Thailand		X30		Notenwechsel zu Art. 22
Trinidad und Tobago		X		P Ziff. 5 zu Art. 22
Tschechien	Fortgeltung DBA Tschechoslowakei
Tschechoslowakei		X31		23 Abs. 1 c)
Türkei  bis 201032	X
ab 201133		X	X	22 Abs. 2 c)
Tunesien		X		P Ziff. 2 zu Art. 23
Turkmenistan	Fortgeltung DBA UdSSR
UdSSR	X
Ukraine		X	X	23 Abs. 1 c)
Ungarn		X		23 Abs. 1 c)
Uruguay		X		P Ziff. 5 zu Art. 23
Usbekistan  bis 2001	Fortgeltung DBA UdSSR
ab 200234		X	X	23 Abs. 1 c)
Venezuela		X		23 Abs. 1 d)
Vereinigte Arabische Emirate (VAE)  bis 2008		X	X	24 Abs. 1 c)
ab 200935	X36
Vereinigtes Königreich (Großbritannien und Nordirland)  bis 2010	X
ab 201137		X	X	23 Abs. 1 c)
Vereinigte Staaten (USA)	X
Vietnam		X		23 Abs. 2 d)
Zypern38		X		P Ziff. 3 zu Art. 23

Anmerkungen:

1.

Wie sich aus der vorstehenden Übersicht ergibt, enthalten die meisten der deutschen DBA Aktivitätsklauseln, die für Betriebsstätteneinkünfte, für bewegliches und unbewegliches Vermögen dieser Betriebsstätten, Gewinne aus dessen Veräußerung, für Schachteldividenden und Schachtelbeteiligungen die Anrechnungsmethode vorsehen, wenn die Einnahmen (zum Teil Einkünfte) nicht zu mindestens 90 % (= ausschließlich oder fast ausschließlich) aus aktiven Tätigkeiten im ausländischen Staat stammen.

2.

Die Aktivitätsklauseln verweisen teilweise auf § 8 AStG (Hinweis...